Решение № 2А-26/2020 2А-26/2020(2А-908/2019;)~М-926/2019 2А-908/2019 М-926/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-26/2020

Дело №2а-26/2020г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при секретаре Коробкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. За 2018 г. ему были начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., которые подлежали уплате в срок не позднее 31.12.2018 года. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2344,49 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 462,83 руб. за период с 10.01.2018 г. по 27.01.2019 г. Требование № № об оплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени был отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб. (КБК 182 102 021 400 61 110 160), пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2344,49 руб. (КБК 182 102 021 400 62 110 160); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб. (КБК 182 102 021 030 81 013 160), пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 462,83 руб. (КБК 182 102 021 030 82 013 160).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования, приведя в обоснование доводы, изложенные в иске. Дополнительно пояснила, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование был определен в фиксированном размере, поскольку административный ответчик отчетность за 2018 год в налоговый орган не подавал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, объяснив, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность по причине отсутствия у него лицензии. Он является инвалидом, получает небольшой размер пенсии. С заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя своевременно он не мог обратиться из-за отсутствия у него денежных средств. О том, что из его пенсии производятся удержания в налоговый орган он не знал. Получив впервые судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года, он сразу же обратился с заявлением о его отмене. Полагает, что он не должен уплачивать страховые взносы, поскольку не осуществлял предпринимательскую деятельность и доходов не имел. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав стороны и исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п.п.1-2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <данные изъяты> года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ года.

Возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 не исполнил, что не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы за 2018г. не позднее 31.12.2018 г.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области ДД.ММ.ГГГГ г. было направлено в адрес ответчика требование № № (л.д.6) заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем (л.д.7).

Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено административным ответчиком, Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области в течение предусмотренного законом срока обратилась к мировому судье Усманского судебного участка № № Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № № Усманского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ г. был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д.8).

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области своевременно (20.11.2019 г.) обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика налогов и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, не имел финансовой возможности для обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а потому взыскание страховых взносов нарушает его права, в данном случае правового значения не имеют.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства(Определения КС от 12 апреля 2005 г. N 165-О, от 20 июня 2006 г. N 175-О).

Изложенное свидетельствует о том, что лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность, может ссылаться на некие экстраординарные обстоятельства, не позволившие ему своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, а суд при разрешении спора о взыскании задолженности по обязательным платежам может эти обстоятельства принять во внимание при условии их доказанности.

Между тем, административным ответчик ФИО1 на указанные обстоятельства не ссылался. Отсутствие финансовой возможности прекратить статус индивидуального предпринимателя к числу экстраординарных обстоятельств не относится.

Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом определен размер пени за период с 10.01.2018 г. по 27.01.2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2344,49 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 462,83 руб.

Из объяснений представителя административного истца следует, что требование о взыскании пени предъявлено в отношении недоимки по страховым взносам за 2018 год.

Размер пеней за период с 01.01.2019 г. по 16.01.2019 г. (дата включения в требование) составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 109,72 руб. (26545,00 руб. х 7,75% /300 х 16 дн. = 109,72 руб.), на обязательное медицинское страхование – 24,14 руб. (5840,00 руб. х 7,75% /300 х 16 дн. = 24,14 руб.).

Следовательно, расчет пеней, предоставленный административным истцом, является арифметически неверным, поэтому не может быть принят во внимание судом.

Оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, поскольку ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов, Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам и пени своевременно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб. (КБК 182 102 021 400 61 110 160), пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019 г. по 16.01.2019 г. в сумме 109,72 руб. (КБК 182 102 021 400 62 110 160); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб. (КБК 182 102 021 030 81 013 160), пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2019 г. по 16.01.2019 г. в сумме 24,14 руб. (КБК 182 102 021 030 82 013 160).

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 1176 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в сумме 32518 руб. 86 коп., из которых:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. - 26545 руб. - КБК 182 102 021 400 61 110 160;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года -5840 руб. – КБК 182 102 021 030 81 013 160;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019г. по 16.01.2019г. – 109,72 руб. - КБК 182 102 021 400 62 110 160;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2019г. по 16.01.2019г. – 24,14 руб. - КБК 182 102 021 030 82 013 160.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 1176 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2020 года

Судья: М.В. Пирогова