Решение № 2А-1000/2024 2А-1000/2024~М-789/2024 М-789/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-1000/2024

Дело № 2а-1000/2024

УИД <номер>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Островской Р.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС по Амурской области) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, и плательщиком налога на имущество физических лиц. В нарушение ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) им не предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в связи с чем на основании ч. 1 ст. 119 НК РФ с него подлежит взысканию штраф в размере 500 рублей. Кроме того, ФИО1 в период с 15 марта 2017 года по 24 декабря 2020 года состоял на учете в МИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленный срок начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017, 2018 и 2020 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017, 2018 и 2020 годы, в связи с чем ему начислены пени по налогу на имущество за 2018 и 2021 годы в размере 0 рублей 14 копеек, пени по страховым на ОПС за 2017, 2018 и 2020 годы до 01 января 2023 года в размере 23 868 рублей 14 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 и 2020 годы в размере 5333 рублей 47 копеек. С 01 января 2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно. За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года ФИО1 начислены пени в сумме 7 139 рублей 20 копеек. На момент подачи иска задолженность составила 34 120 рублей 08 копеек (с учетом частичного погашения). ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности с указанием срока оплаты до 15 июня 2023 года. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 26 сентября 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и штрафу, который в связи с поступившими возражениями 03 мая 2024 года был отменен.

С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1:

- пени по налогам в размере 33 206 рублей 89 копеек;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В отношении административного ответчика ФИО1 судебная корреспонденция, направляемая в его адрес, возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 63, 67 постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, судебные извещения, направленные ответчику по адресу регистрации, считаются доставленными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15 марта 2017 года по 24 декабря 2020 года, ему были начислены страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы:

- за 2017 год (с 15 марта 2017 года по 24 декабря 2017 года) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 18 619 рублей 35 копеек, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 3 652 рублей 26 копеек.

- за 2018 год (с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 26 545 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей;

- за 2019 год (с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 29 354 рубля 00 копеек, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6 884 рублей;

- за 2020 год (с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 31 837 рублей 42 копеек, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 267 рублей 45 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 и 2020 годы в размере 23 868 рублей 14 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 и 2020 годы в размере 5 333 рублей 47 копеек (указанная задолженность по пени образовалась до 01 января 2023 года).

За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года начислены пени на сумму 7139 рублей 20 копеек.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрирован один объект недвижимости – <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>.

За 2017 и 2018 годы ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 134 рублей 00 копеек, за 2021 год – 154 рубля 00 копеек.

В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени за 2017 и 2021 год в размере 0 рублей 14 копеек.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени от 16 мая 2023 года <номер>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости ее уплаты в срок до 15 июня 2023 года.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому окружному судебному участку 26 сентября 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, пени, который в связи с поступившими возражениями 03 мая 2024 года был отменен.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов, установленных главой 34 НК РФ, осуществляют налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, являются страхователями - плательщиками страховых взносов, определяемыми в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу пункта 3 приведенной статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, квартира (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

По смыслу приведенных положений пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства, на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является верным.

В силу пунктов 1-3 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса; налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса; лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства; в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку ФИО1 не была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год в установленный законом срок, решением МИФНС России по Амурской области <номер> от 15 января 2019 года ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 500 рублей.

Указанный штраф в добровольном порядке ФИО1 не оплачен.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налоговый орган обратился за судебной защитой в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд находит исковые требования о взыскании с административного ответчика пени, штрафа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку доказательств уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены полностью, то с административного ответчика с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <адрес>, паспорт <номер> выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (ОГРН: <номер>, ИНН: <номер>, КПП: <номер>) задолженность по пени (по налогам) в размере 33 206 рублей 89 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <адрес>, паспорт <номер> выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (ОГРН: <номер>, ИНН: <номер>, КПП: <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Благовещенский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 21 октября 2024 года.

Председательствующий Р.В. Островская