Решение № 2А-313/2020 2А-313/2020(2А-4081/2019;)~М-3366/2019 2А-4081/2019 М-3366/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-313/2020

Дело № 2а-313/2020

№...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) Советский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Оськина И.С.,

при секретаре судебного заседания Шлокове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обосновании заявленных исковых требований указав следующее.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу (дело № 2а-594/2019). Определением от (дата) судебный приказ был отменен, т.к. от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, т.к. решением 593/2019 от (дата) изменена в меньшую сторону кадастровая стоимость земли, в связи с чем, по земельному налогу должен быть сделан перерасчет.

Инспекция, руководствуясь п. 3 ст. 48 НК РФ обращается с настоящим административным исковым заявлением поскольку:

ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки:

- кадастровый №..., расположенный по адресу..., дата возникновения права собственности (дата);

- кадастровый №..., расположенный по адресу: ... дата возникновения права собственности (дата).

Данные земельные участки являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ.

ФИО1 в отношении указанных земельных участков был исчислен земельный налог за 2014 г. в размере 305254 руб., за 2015г. в размере 305254 руб. и выписаны налоговые уведомления №... от (дата), №... от (дата).

Срок уплаты налога за 2014 г. - не позднее (дата), за 2016 г. - не позднее (дата).

В связи с неуплатой исчисленных сумм налога в установленные сроки были выставлены требования №... от (дата), №... от (дата).

В отношении налога за 2014 г. Советским районным судом г. Н. Новгорода было вынесено решение о взыскании от (дата) (дело №...а-3157/2016).

В отношении налога за 2015 г. мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ о взыскании №...а-904/2017 от (дата).

На настоящий момент земельный налог за 2014 г. и 2015 г. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму земельного налога были начислены пени в размере 103801,62 руб., в том числе: на неуплаченную сумму налога за 2014 г. в период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 56479,62 руб., на неуплаченную сумму земельного налога за 2015 г. в период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 47322 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от (дата) №.... Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается списком на отправку заказных писем. Требование исполнено не было, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению инспекции, был отменен на основании заявления налогоплательщика, в связи с принятием решения №... от (дата) об изменении кадастровой стоимости земли в меньшую сторону, которое должно повлечь уменьшение суммы исчисленного земельного налога.

С доводами налогоплательщика, изложенными в заявлении об отмене судебного приказа Инспекция не согласна.

Решение №... об изменении кадастровой стоимости земельных участков было принято (дата).

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Таким образом, в 2019 г. перерасчет (уменьшение) налога может быть произведен за 2018 г., 2017 г. и 2016 г.

Основания для перерасчета земельного налога за 2014 г. и 2015 г. на которую начислены спорные пени в размере 103801,62 руб. у Инспекции отсутствует в связи с истечением срока для проведения перерасчета, установленного п. 2.1 ст. 52 НК РФ на момент принятия решения о об изменении кадастровой стоимости №... от 12.07.2019г.

Таким образом, пени в размере 103 801,62 руб. за период с (дата) по (дата), за период с (дата) по (дата) начислены правомерно.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №... в пользу МРИ ФНС России № 8 по Нижегородской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 103801,62 руб. за период с (дата) по (дата), за период с (дата) по (дата) на общую сумму 103801,62 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 по данным регистрирующих органов, поступившим в Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налога.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области направлено:

налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 г. №... от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата);

При этом направлено налоговое уведомление об уплате транспортного, имущественного и земельного налога за 2015 г. №... от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата);

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 данной статьи установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что поскольку административный ответчик в установленный срок налог за 2014 г. не оплатил (дата) Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области выставлено требование №... об уплате земельного налога в размере 305 254 рублей, пени в размере 9 642 рубля 70 копеек, со сроком уплаты до 24.11.2015г.

Согласно списку почтовых отправлений данное требование направлено налогоплательщику 19.10.2015г.

Решением Советского районного суда г. Н. Новгорода по делу № 2а-3157/2016 от (дата) административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г. в сумме 305 254 руб., пени по земельному налогу в сумме 9 642,70 руб. - удовлетворены.

При этом из материалов дела следует, что ответчику (дата) выставлено требование №... об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 305 254 рублей, пени в размере 7 529 рублей 60 копеек, со сроком уплаты до (дата).

Согласно списку почтовых отправлений данное требование направлено налогоплательщику (дата).

Так, из материалов дела следует, что административный истец Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратился в мировой суд судебного участка № 3 Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа по задолженности по налогу за 2015 г.

(дата) мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ № 2а-904/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога, пени за 2016 г.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

При этом п. 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, в связи с чем указанный вопрос должен быть разрешен одновременно с вопросом о возможности взыскания недоимки, положенной в основу ее расчета, в установленном законом порядке.

При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по налогам за 2014 г. в период с (дата) по (дата) начислены пени в размере 56479,62 руб., на неуплаченную сумму земельного налога за 2015г. в период с (дата) по (дата) начислены пени в размере 47322 руб., Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области ФИО1 выставлено (дата) требование №... об уплате пени по земельному налогу со сроком оплаты до (дата).

Согласно списку почтовых отправлений данное требование направлено налогоплательщику (дата).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от (дата) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что поскольку общая сумма недоимки по пени в соответствии с требованием №... от 27.08.2018г. составила 104035,29 рублей, что более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей - до (дата). (03.12.2018+6 м.)

Так, из материалов дела следует, что первоначально административный истец Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратился в мировой суд судебного участка № 3 Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировому судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода данное заявление поступило 22.03.2019г.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода (дата) вынесен судебный приказ № 2а-594/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

(дата) мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.03.2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Н.Новгорода 23.10.2019г.

При указанных обстоятельствах суд, полагает, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что до настоящего времени задолженность ответчика по пени за 2014 и 2015 года перед налоговым органом не погашена, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в сумме 3 276 рублей 03 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, состоящего на регистрационном учете по адресу ... пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области задолженность пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 56 479 рублей 62 копейки, задолженность пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 47 322 рубля, всего в размере 103801 рубль, 62 копейки.

Взыскать с ФИО1, состоящего на регистрационном учете по адресу ... государственную пошлину в доход государства в размере 3 276 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья И.С. Оськин

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)