Решение № 2А-688/2025 2А-6894/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-688/2025

61RS0022-01-2024-004825-02

2а-688/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 января 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Гребеньковой М.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС№24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указал, что ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований Закона №422-ФЗ не произведена оплата налога на профессиональный доход (НПД) за декабрь 2022 года в размере 11156,68 рублей, за январь 2023 года в сумме 5 100 рублей, за февраль 2023 года в сумме 3 600 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 5 940 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 895,13 рублей.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, было выставлено и направлено требование №44291 от 08.07.2023г. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № 8 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку заявление подано с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на профессиональный доход за 2022-2023г. в размере 25 796,68 рублей; пени в размере 1 895,13 рублей. Восстановить срок для подачи административного искового заявления, поскольку в связи с переходом на ЕНС и необходимостью подготовки пакета документов для направления в суд и в адрес административного ответчика, налоговому органу потребовалось время.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №24 по РО, не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В материалах дела имеется возвращенный за истечением срока хранения конверт с извещением ФИО1 о судебном разбирательстве, назначенном на 17.12.2024г. и на 9.01.2025г. Поскольку данный вид извещения, предусмотрен вышеуказанной процессуальной нормой, то данное извещение признается надлежащим. Обязанность получать заказные письма с уведомлением, поступившие в почтовое отделение по адресу адресата, возлагается на адресата. Адрес, указанный на почтовом конверте, совпадает со сведениями о месте регистрации ФИО1 В связи с этим судом принято в соответствии с нормам статьи 152 КАС РФ решение о возможности рассмотрения дела без участия административного ответчика.

Изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

23.04.2024г. Мировым судьей судебного участка № 8 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку заявление подано с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований по уплате налогов.

Однако в силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, данным во втором абзаце пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

По требованию № 44291 срок уплаты налога – 28.08.2023г.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС №24 по Ростовской области обратилась 22.04.2024г., в вынесении судебного приказа было отказано.

В Советский районный суд г.Ростова-на-Дону с административным иском МИФНС №24 по Ростовской области обратилась 24.07.2024г. т.е. по истечению установленного законом шестимесячного срока.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления с указанием на продолжительность обработки документов, необходимых для подготовки материалов, передаваемых в суд общей юрисдикции, изменения законодательства и переходом на ЕНС. Указанная административным истцом причина пропуска может быть признана уважительной. Суд считает возможным восстановить МИФНС №24 по Ростовской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований Закона №422-ФЗ не произведена оплата налога на профессиональный доход (НПД) за декабрь 2022 года в размере 11156,68 рублей, за январь 2023 года в сумме 5 100 рублей, за февраль 2023 года в сумме 3 600 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 5 940 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 895,13 рублей.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, было выставлено и направлено требование №44291 от 08.07.2023г. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № 8 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку заявление подано с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований по уплате налогов.

Разрешая заявленный административный иск с учетом заявленных административным ответчиком возражений суд учитывает, что с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как уже было сказано, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок снятия с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход установлен пунктом 12 Закона о НПД, которым предусмотрено, что снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета.

При этом датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п. 13 ст. 5 Закона о НПД).

В случае если налогоплательщик не использует мобильное приложение «Мой налог» без снятия с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход не свидетельствует об отсутствии у налогового органа права по направлению требования об уплате налога через мобильное приложение «Мой налог», поскольку право на направление корреспонденции указанным способом налоговый орган утрачивает после снятия налогоплательщика с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Кроме того, неполучение налогового уведомления и требования не освобождает ФИО1 от уплаты налога, а также начисленных штрафов.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Размер пеней рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней. Пени не привязаны к конкретному налогу, а зависят от общей суммы задолженности плательщика по уплате налогов и взносов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов/взносов включительно.

При исследовании обстоятельства, на которые ссылается административный истец, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу, что налоговый орган верно рассчитал размеры задолженности по пени; процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и городской суд с административным исковым заявлением были соблюдены; установленная налоговым законодательством обязанность по уплате данной задолженности административным ответчиком исполнена не была.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, прож. Г.Таганрог, ул. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области 27 691 (двадцать семь тысяч шестьсот девяносто один) рубль 81 копейку из которых: налог на профессиональный доход за 2022-2023г. в размере 25 796,68 рублей; пени в размере 1 895,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Фатыхова

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2025 года