Решение № 2А-192/2020 2А-192/2020~М-121/2020 М-121/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-192/2020

№2а-192/2020

УИД: 30RS0014-01-2020-000167-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 22 мая 2020г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Лесниковой М.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Нурпейсовой С.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, пени, указав, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком земельного налога, транспортного налога, поскольку имеет в собственности: автомобиль марки ФОРДS-MAX, государственный регистрационный знак № с 19 августа 2015г. по настоящее время; ВАЗ-21120, государственный регистрационный знак № с 9 февраля 2013г. по 17 января 2019г.; ВАЗ-21051, государственный регистрационный знак № с 12 января 2010г. по 17 января 2019г.; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с 14 февраля 2014г. по настоящее время; <адрес>, с 14 февраля 2014г. по настоящее время.

Административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4304 руб., с учётом частичной оплаты, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 116,08 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 14,42 руб.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налогов не оплачена, то административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Данное заявление 12 августа 2019г. удовлетворено. Однако, по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 3 сентября 2019г. судебный приказ отменён, но налоги и сумма пени за несвоевременную уплату налогов не оплачены. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 4304 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 116,08 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 14,42 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

С учётом ч. 2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисуд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, оставить административный иск без рассмотрения на основании п. 5 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по основаниям ненаправления копий письменных доказательств административным истцом в его адрес. Кроме того, просил учесть, что доказательств, с достоверностью подтверждающих получение им налогового уведомления и требования об уплате налога, пени, административным истцом не представлено. Отсутствует опись вложения.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения.

В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 и 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «Отранспортномналоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ,налоговыеставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортныхсредств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет до 100 л.с. - 14 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежали следующие объекты движимого и недвижимого имущества: автомобиль марки ФОРДS-MAX, государственный регистрационный знак № с 19 августа 2015г. по настоящее время; ВАЗ-21120, государственный регистрационный знак № с 9 февраля 2013г. по 17 января 2019г.; ВАЗ-21051, государственный регистрационный знак №, с 12 января 2010г. по 17 января 2019г.; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с 14 февраля 2014г. по настоящее время; <адрес>, с 14 февраля 2014г. по настоящее время.

Согласно налоговому уведомлению № от 27 июля 2018г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1270 руб., 882 руб., 3929 руб., перерасчёт транспортного налога за 2016 год в сумме 1270 руб., 882 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 1023 руб., сроком уплаты до 3 декабря 2018г. (л.д. №).

Налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. №), а получено последним 11 августа 2018г., что подтверждается отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

28 января 2019г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 166,08 руб., транспортный налог в сумме 8233 руб., земельный налог в сумме 1023 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 14,42 руб., в срок до 25 марта 2019г. (л.д. №).

Требование об уплате налога, пени было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. №), а получено последним 7 марта 2019г., что подтверждается отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась к мировому судье за получением судебного приказа 8 августа 2019г.

Мировым судьёй судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области 12 августа 2019г. вынесен судебный приказ №2а-2796/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу в размере 8233 руб., пени за несвоевременную уплату в сумме 166,08 руб.; по земельному налогу в сумме 1023 руб., пени в сумме 14,42 руб. (л.д. №).

Административный ответчик ФИО1 представил возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. №).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от 3 сентября 2019г. судебный приказ №2а-2796/2019 отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика (л.д. №).

После отмены судебного приказа 20 февраля 2020г. Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. №).

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не пропущен.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что им не было получено налоговое уведомление и требование об уплате налога, пени, признаются судом необоснованными, т.к. опровергаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

Оснований сомневаться в достоверности представленных административным истцом доказательств направления налогового уведомления и требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом суд не усматривает. Кроме того, отсутствие описи вложения само по себе не опровергает факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога, пени в адрес налогоплательщика, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не указывает на их обязательное направление с описью вложения. Суд также отмечает, что в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Ввиду нарушения ФИО1 сроков уплаты налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня, расчёт которой представлен суду.

Расчёт подлежащих взысканию с ответчика налога и пени административным истцом подробно изложен и мотивирован, проверен судом и признаётся правильным.

Административный ответчик ФИО1 не представил суду доказательства, подтверждающие своевременную уплату транспортного и земельного налога за 2017 год, в установленный срок, т.е. до 3 декабря 2018г.

На основании изложенных обстоятельств, учитывая приведённые правовые нормы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4304 руб., пени в сумме 116,08 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 14,42 руб.

Оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, суд не находит, поскольку при подаче административного иска, а также при принятии его к производству суда, суд пришёл к выводу о соблюдении административным истцом требований ст. 125 и 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Кроме того, письменные доказательства были вручены ФИО1 в судебном заседании, а впоследствии были исследованы судом с его участием.

Положения ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывает стороны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Разумное и добросовестное поведение лица, не считающего себя виновным во вменённых деяниях, предполагает его заинтересованность в скором разрешении его дела в юрисдикционном органе и, как следствие, его содействие разбирательству. Обратное поведение ставит под сомнение его добросовестность, а недобросовестное поведение не подлежит судебной защите.

Административный ответчик ФИО1 получил копию административного искового заявления, судебное извещение от 27 февраля 2020г. - 3 марта 2020г. (л.д. №), после чего ходатайств о направлении в его адрес письменных доказательств, приложенных к иску, не заявил. Имея возможность заблаговременно ознакомиться с материалами административного дела, ФИО1 таким правом не воспользовался.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобождён от уплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4304 руб., пеню в сумме 116,08 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 14,42 руб., а всего взыскать денежную сумму в размере 4434,50 руб.

Взыскать сФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Председательствующий М.А. Лесникова

Решение в окончательной форме изготовлено 26 мая 2020г.

Председательствующий М.А. Лесникова