Решение № 2А-761/2025 2А-761/2025~М-127/2025 М-127/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-761/2025

№ 2а-761/2025

УИД 03RS0063-01-2025-000211-76

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 г. г. ФИО1

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Арыслановой И.И.,

при секретаре Газизулиной Э.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 967 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 23 850 руб. 09 коп., в т.ч. налог - 16 083 руб. 25 коп., пени - 7266 руб. 84 коп., штрафы - 500 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 г. в размере 4639 руб., за 2021 г. - 3600 руб., за 2022 г. - 3809 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 2100 руб., за 2021 г. - 1935,25 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 г. 2 квартал в размере 500 руб., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7266 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения о сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

- автомобиль марки <данные изъяты>

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату налога.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 начислен штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29 127,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей пл налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29 127,55 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-269/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ /т.1 л.д. 48/, т.е. до истечения шестимесячного срока.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки в размере 23850,09 руб. по:

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 г. в размере 4639 руб.,

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере 3600 руб.,

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 3809 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1935,25 руб.,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16НК РФ (штрафы за непредставление налогово декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 г. 2 квартал в размере 500 руб.,

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7266 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 2 ст. 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на имущество физических лиц признаются лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Статья 5 Закона предусматривает, что исчисление налога производится налоговыми органами.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> помещения о сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

- автомобиль марки <данные изъяты>

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщику ФИО2 исчислено налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 г. в размере 4639 руб., за 2021 г. - 3600 руб., за 2022 г. - 3809 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 2100 руб., за 2021 г. - 1935,25 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налогово декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 г. 2 квартал в размере 500 руб., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7266 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2 начислен штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 2 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-269/2024 отменен.

Согласно представленному Отделением судебных приставов по г. Туймазы и Туймазинскому району ответу от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-269/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного органом: Судебный участок № 2 по г. Туймазы и Туймазинскому району Республики Башкортостан в отношении должника: ФИО2 в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан. Сумма, взысканная по ИП составляет: 0,00 руб.

Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 6, ст. 14, п. 4 ч. 2 ст. 43, ст. 44, ст. 45 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного приказа.

Исполнительный документ № 2а-262/2024 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности на принудительное исполнение не поступал.

В соответствии со п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

С учетом изложенного, суд считает, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, /ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №/ в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимки в размере 23850 руб. 09 коп., в т.ч.:

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 г. в размере 4639 руб.,

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере 3600 руб.,

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 3809 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1935, 25 руб.,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налогово декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 г. 2 квартал в размере 500 руб.,

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7266 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, /ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №/ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья И.И. Арысланова

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2025.