Решение № 2А-817/2025 2А-817/2025~М-649/2025 М-649/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-817/2025

Дело <Номер обезличен>

УИД <Номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 г. <Адрес обезличен>

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Марковой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <Адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по <Адрес обезличен> (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что <Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен><Адрес обезличен> Республики Карелия был выдан судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) задолженности по обязательным платежам. <Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен><Адрес обезличен> Республики Карелия вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Административный истец указывает на то, что по сведениям ОГИБДД за административным ответчиком в 2022-2023 гг. были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях от <Дата обезличена><Номер обезличен> и от <Дата обезличена><Номер обезличен>, направленных налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ. По сведениям налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 562,26 руб. и за 2023 г. в размере 1140 руб., а всего по транспортному налогу – 1702,26 руб. Также административный истец ссылается на то, что административный ответчик являлся собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях от <Дата обезличена><Номер обезличен> и от <Дата обезличена><Номер обезличен>, направленных налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 7 Закона Республики Карелия № 384-3PK от 30.12.1999 «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия». По сведениям налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2022-2023 гг. в общем размере 1412,59 руб. Налоговый орган указывает на то, что по состоянию на <Дата обезличена> сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по единому налоговому счету (далее – ЕНС) составляла 7286,85 руб., на <Дата обезличена> – 9372,85 руб. В связи с неуплатой земельного налога за 2019 г. в размере 1760 руб. налогоплательщику выставлено требование от <Дата обезличена><Номер обезличен>, задолженность оплачена им самостоятельно <Дата обезличена>. Пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 1760 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляют 6,48 руб. По земельному налогу за 2021 г. в размере 4070 руб. задолженность налогоплательщиком оплачена <Дата обезличена>, в связи с чем в суд налоговый орган не обращался, при этом за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> у налогоплательщика образовались пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4070 руб. в сумме 30,52 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2019 г. в размере 1173 руб. в адрес налогоплательщика выставлено требование от <Дата обезличена><Номер обезличен>, задолженность оплачена налогоплательщиком самостоятельно <Дата обезличена>. Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1173 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составили 4,74 руб. По транспортному налогу за 2021 г. в размере 1140 руб. задолженность оплачена <Дата обезличена>, в суд налоговый орган не обращался, при этом пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1140 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составили 4,45 руб. Ссылаясь на то, что требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или положительным, налоговым органом сформировано единое требование от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которое с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, является основанием для взыскания с налогоплательщика единого отрицательного сальдо в судебном порядке, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 5509,80 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 562,26 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1140 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 466,59 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 946 руб., задолженность по пени по ЕНС в размере 2344,95 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 6,48 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 1760 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 30,52 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4070 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 4,45 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1173 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 8,55 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1140 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, расходы по уплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения к административному иску, в которых указал на соблюдение налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций, подтвердил наличие в настоящее время задолженности у налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований по причине отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам, уплаченным <Дата обезличена>, а также указал на пропуск административным истцом срока исковый давности обращения с иском в суд по обязательным платежам за 2022 г., поскольку в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов за данный период не выставлялись и налогоплательщиком не были получены.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>, приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

В ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения, в числе прочего имущества, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст. 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тонных; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа в полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учётом льгот.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 ч. 1 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (с учетом льгот, в случае обращения в налоговой орган - п. 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В ст. 397 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что в УФНС России по <Адрес обезличен> на налоговом учете стоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>).

В соответствии с карточками учета транспортных средств с 2022 г. по 2023 г. за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки и модели ВАЗ Chevrolet Niva (государственный регистрационный знак <***> – с <Дата обезличена>) и автомобиль марки и модели УАЗ <Номер обезличен> (государственный регистрационный знак <Номер обезличен> – с <Дата обезличена>).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами <Номер обезличен> (право собственности зарегистрировано <Дата обезличена>) и <Номер обезличен> (право собственности зарегистрировано <Дата обезличена>), расположенных в <Адрес обезличен> Карелия, в том числе в 2022 и 2023 гг.

Таким образом, в силу приведенных выше положений Налогового кодекса РФ административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов.

Исследование материалов дела показало, что ФИО1 за 2022 - 2023 гг. не уплачены транспортный и земельный налоги, имеется отрицательное сальдо по ЕНС.

Проверяя расчет истца в части сумм налогов, суд признает его обоснованным и арифметически верным.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Стороной административного ответчика представлены в материалы дела копии платежных документов, подтверждающих исполнение налоговых обязательств: чеки по операции от <Дата обезличена> на суммы 1140 руб., 946 руб., 946 руб., 1140 руб.

Вместе с тем из представленных в материалы дела расчетов задолженности и письменных пояснений административного истца следует, что ранее налоговым органом произведены следующие начисления по земельному и транспортному налогу за налоговые периоды 2021-2023 гг.: начислено по земельному налогу на общую сумму 5962 руб. (за 2021 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> - 4070 руб., за 2022 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> - 946 руб., за 2023 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> - 946 руб.); начислено по транспортному налогу на общую сумму 3420 руб. (за 2021 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> - 1140 руб., за 2022 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> - 1140 руб., за 2023 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> - 1140 руб.).

Также налоговым органом учтена переплата на едином налоговом платеже в размере 9,15 руб., зачтена за земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 7,15 руб., за транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 2 руб.

Налогоплательщиком произведены самостоятельные платежи на общую сумму 6258 руб., которые в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ зачтены в погашение имеющейся задолженности по налогу по хронологии возникновения: платеж от <Дата обезличена> на сумму 946 руб. - транспортный налог за 2021 г. (зачтено 946 руб. из 1140 руб.); платеж от <Дата обезличена> на сумму 1140 руб. - транспортный налог за 2021 г. (зачтено 114 руб. из 1140 руб.), земельный налог за 2021 г. (зачтено 1026 руб. из 4070 руб.); платеж от <Дата обезличена> на сумму 946 руб. - земельный налог за 2021 г. (зачтено 946 руб. из 4070 руб.); платеж от <Дата обезличена> на сумму 1140 руб. - земельный налог за 2021 г. (зачтено 1140 руб. из 4070 руб.); платеж от <Дата обезличена> на сумму 946 руб. - транспортный налог за 2021 г. (зачтено 78 руб. из 1140 руб.), земельный налог за 2021г. (зачтено 868 руб. из 4070 руб.); платеж от <Дата обезличена> на сумму 1140 руб. - земельный налог за 2021 г. (зачтено 82,85 руб. из 4070 руб.), земельный налог за 2022 г. (зачтено 479,41 руб. из 946 руб.), транспортный налог за 2022 г. (зачтено 577,74 руб. из 1140 руб.). Иных платежей в налоговый орган не поступало.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), который ввел институт ЕНС с 01.01.2023. ЕНС признается форма учета налоговыми органами налогоплательщика совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на ЕНС (подп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ подп. 8 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

- недоимка по НДФЛ (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению

налоговым агентом);

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- иные налоги, авансы, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате/перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, согласно действующему с 01.01.2023 нормативному правовому регулированию налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, которая исключает произвольное определение налогоплательщиком назначения платежа и все платежи, оплаченные после 01.01.2023 распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган в суд за взысканием более ранней задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 4070 руб., транспортному налогу за 2021 в размере 1140 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 не обращался.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по ЕНС на основании имеющихся у налогового органа данных по состоянию на 31.12.2022.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500), сроки по выставлению требований и принятий решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления от <Дата обезличена><Номер обезличен> и от <Дата обезличена><Номер обезличен>, в связи с их неисполнением выставлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, в котором в срок до <Дата обезличена> было предложено уплатить задолженность в общей сумме 5200,85 руб., в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 г. в порядке норм ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ и в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, на сформированное сальдо по ЕНС, которое не было исполнено в установленный срок (сумма задолженности составила менее 10 000 руб., оснований для взыскания задолженности в судебном порядке не возникло).

Ввиду того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г. следовало исполнить не позднее <Дата обезличена>, а за 2023 г. - не позднее <Дата обезличена>, в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> вышеуказанная сумма не вошла.

В соответствии с действующим налоговым законодательством отдельное (новое) требование об уплате транспортного налога, земельного налога за 2022 г. и 2023 г. в отношении ФИО1 не формировалось.

В силу вышеприведенного нормативного правового регулирования спорных правоотношений применительно к установленным по делу обстоятельствам суд приходит к выводу о том, что требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщика по требованию от <Дата обезличена><Номер обезличен> не превысила 10 000 руб., а сумма задолженности по состоянию на 01.01.2025 превысила 10 000 руб. в связи с начислением транспортного и земельного налогов за 2023 г., налоговый орган был вправе обратиться с заявлением в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье <Дата обезличена>, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <Номер обезличен><Адрес обезличен> Республики Карелия <Номер обезличен> с ФИО1 в пользу УФНС России по <Адрес обезличен> взыскана задолженность по налоговым платежам за период с 2021 г. по 2023 г. в общем размере 11 767,80 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен><Адрес обезличен> Республики Карелия от <Дата обезличена> указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд <Дата обезличена>, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, сроки и порядок принудительного взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом соблюдены.

Материалами дела подтверждено наличие задолженности административного ответчика перед налоговым органом на дату обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском в общем размере 5509,80 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 г. и 2023 г. в сумме 1140 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 466,59 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 946 руб.

Таким образом, в связи с наличием у административного ответчика задолженности по уплате налогов у него образовалась задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, которая составляет 2344,95 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, а также пени в размере 6,48 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 1760 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 30,52 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4070 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 4,45 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1173 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 8,55 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1140 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <Адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения (ИНН <Номер обезличен>) задолженность в общей сумме 5509,80 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 562,26 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1140 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 466,59 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 946 рублей, задолженность по пени по ЕНС в размере 2344,95 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 6,48 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 1760 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 30,52 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4070 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 4,45 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1173 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени в размере 8,55 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1140 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет Сортавальского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Сортавальский городской суд Республики Карелия: в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В.Маркова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>