Решение № 2А-1528/2017 2А-1528/2017~М-1362/2017 М-1362/2017 от 30 июля 2017 г. по делу № 2А-1528/2017

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Чуевой А.О., рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске 31 июля 2017 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец ГУ-УПФ РФ в Омском районе Омской области обратился в Омский районный суд Омской области суд с административным иском к ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании принятого им решения. В соответствии с требованиями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности, обязан оплачивать соответствующие страховые взносы.

Согласно п. 1.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с представленной налоговыми органами информации, величина дохода ФИО3 за 2014 год составила 418580 рублей. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №232-ФЗ применяются тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – с 01 января 2012 года – 5,1 процента. Федеральным законом от 02.12.2013 №232-ФЗ «О внесении изменений в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлено, что минимальный размер оплаты труда с 01 января 2014 года установлен в сумме 5 554 рублей в месяц. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27 января 2014 года утверждена в размере 17 328 рублей 48 копеек. Так, размер страховых взносов составляет 17 328 рублей (5554 МРОТ( *26% (тариф по п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона)/12 раз).

Размер страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) составляет 3 399,05 рублей (5554 (МРОТ)*5,1% (тариф по п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона)*12 раз).

Поскольку доход должника за 2014 год составил 418 580 рублей, размер страховых взносов на страховую часть пенсии составил 18 514,28 рублей (17 328,48+1 185,80).

418 580-300 000=118 580*1%=1 185,8

Страховые взносы на страховую часть пенсии в размере 17 328,48 рублей, то есть исходя их фиксированного размера (при величине менее 300 000 рублей) за 2014 год, оплачен ФИО1 в установленный законом срок. В связи с чем, недоимка по страховым взносам на страховую часть пенсии составляет 1 185,80 рублей. Согласно ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Частью 6 ст. 25 Закона №212-ФЗ установлено, что процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Суммы пени начисляются непрерывно до фактического исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2014 год, должнику с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на недоимку в размере: 176,86 руб. - на страховую часть трудовой пенсии. Таким образом, общий размер недоимки и пени на недоимку по страховым взносам составил 1 362.66 руб. Должнику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени денежные средства на счет Пенсионного фонда РФ не поступили.

Определением мирового судьи судебного участка № в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от 27. 03.20 17 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени на недоимку по страховым взносам, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с чем, истец обращается с данным исковым заявлением.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по недоимке на страховую часть пенсии за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 185,80 рублей, пени на недоимку на страховую часть пенсии за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,86 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом была произведена замена административного истца с ГУ-УПФ РФ в Омской районе Омской области на Межрайонная Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания задолженности и пени на страховую часть пенсии за 2014 год, при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который с 01.01.2017 года утратил свою силу.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 6, абз. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №326-ФЗ (далее - Федеральный закон №326) и п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ (далее - Федеральный закон №212) определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательством для таких лиц предусмотрен особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 14 Федерального закона №212, ст. 28 Федерального закона №326).

По правилам, определенным ч. 3 - 4.1 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона №212, обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования возлагается на индивидуального предпринимателя с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных периодов, в течение которых профессиональная деятельность не производилась (при условии предоставления тому документальных доказательств).

По общему правилу, установленному п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуального предпринимателя устанавливается (в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей) в фиксированном размере, определяемом как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26% (с 01.01.2012 года).

В соответствии с ч. ч. 8, 9 ст. 15 Федерального закона №212, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», недоимка – это сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст. 22 Федерального закона №212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу ч. 5 ст. 19 Федерального закона №212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

В силу ч. 5.4, 5.5 ст. 19 Федерального закона №212-ФЗ, в случае пропуска сроков, установленных ч. 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8)

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Из положений ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ следует, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 5, 6 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов ФИО1, величина дохода которого за 2014 год составила 418580 рублей, составляет 1 185, 80 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №232-ФЗ применяются тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – с 01 января 2012 года – 5,1 процента. Федеральным законом от 02.12.2013 №232-ФЗ «О внесении изменений в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлено, что минимальный размер оплаты труда с 01 января 2014 года установлен в сумме 5 554 рублей в месяц. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27 января 2014 года утверждена в размере 17 328 рублей 48 копеек. Так, размер страховых взносов составляет 17 328 рублей (5554 МРОТ( *26% (тариф по п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона)/12 раз).

Размер страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) составляет 3 399,05 рублей (5554 (МРОТ)*5,1% (тариф по п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона)*12 раз).

Поскольку доход должника за 2014 год составил 418 580 рублей, размер страховых взносов на страховую часть пенсии составил 18 514,28 рублей (17 328,48+1 185,80) 418 580-300 000=118 580*1%=1 185,8.

Поскольку ответчиком в установленный срок оплачены страховые взносы на страховую часть пенсии в размере 17 328,48 рублей за 2014 год,, недоимка по страховым взносам на страховую часть пенсии составляет 1 185,80 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 были начислены пени на недоимку на страховую часть пенсии за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,86 рублей. Расчет пени, судом проверен, и считает необходимым взыскать в заявленном размере.

Установлено, что ГУ-УПФ РФ в КАО г. Омска в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам, пеням в общем размере 1 362,66 рублей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Данное требование ответчиком исполнено не было.

По заявлению ГУ-УПФ РФ в Омском районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки на страховую часть пенсии, начисленную за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 185,80 рублей, пени на недоимку на страховую часть пенсии за 2014 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,86 рублей в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен, взыскателю разъяснено право предъявления требований в порядке искового производства.

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ ГУ-УПФ РФ в Омском районе Омской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств оплаты недоимки и пени суду не предоставил.

На основании изложенного, административное исковое заявление ГУ-УПФ РФ в Омской районе Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке на страховую часть пенсии за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 185,80 рублей, пени на недоимку на страховую часть пенсии за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,86 рублей в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области недоимку на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 185,80 рублей, пени на недоимку на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,86 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Омский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.