Решение № 2А-840/2024 2А-840/2024~М-833/2024 М-833/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-840/2024

Дело № 2а-840/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 23 декабря 2024 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ильиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по сбору, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: сбору за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 120 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 566,26 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2180,65 руб.; пени за периоды до <Дата>, с <Дата> по <Дата> в размере 17903,84 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком сбор на добычу объектов животного мира в размере 120 руб. не уплачен. Кроме того, ответчиком не уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Налогоплательщик снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя – <Дата>. Обязанность по уплате взносов в установленные сроки ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> N 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

В силу ст. 333.4 НК РФ сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Статьей 333.5 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

Согласно ч.1 ст.333.6 НК РФ органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что органом, выдающем в установленном порядке, разрешение на добычу объектов животного мира, ФИО1 исчислен сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 120 руб.

Сбор налогоплательщиком не уплачен.

ФИО1 с <Дата> по <Дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 430 НК РФ плательщика, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 23.11.2020г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 18610.80 рублей за расчетный период 2015 года, 19356.48 рублей за расчетный период 2016 года, 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года. 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 рублей за расчетный период 2015 года, 3796,85 рублей за расчетный период 2016 года, 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года; 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20318.00 руб.

Положение об уменьшении размера фиксированных страховых взносов на ОПС распространяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих следующим условиям:

- индивидуальный предприниматель включен в реестр малого предпринимательства по состоянию на <Дата>;

- информация об основном виде экономической деятельности предпринимателя поименована в Постановлении Правительства РФ от <Дата> ... и содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на <Дата>.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Налогоплательщик снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя – <Дата>.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из срока осуществления в 2021 году деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (25 дней в январе), налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты – <Дата> на ОПС:

32448/12/31*25= 2180,65 руб.

А также страховые взносы в фиксированном размере на ОМС:

8426/12/31*25= 566,26 руб.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2021 год налогоплательщиком не произведена.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Согласно статье 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

По состоянию на <Дата> у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 95839,21 руб., в том числе:

Взносы: 66048,39 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (недоимка за 2018 год в размере 2212,08 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от <Дата> ...); недоимка за 2019 год в размере 29354,00 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от <Дата> ...); недоимка за 2020 год в размере 32448,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа от <Дата> ...а-1007/2022); недоимка за 2021 год в размере 2180,65 руб. (недоимка взыскивается по настоящему административному исковому заявлению); 16357,04 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: недоимка за 2018 год в размере 480,78 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от <Дата> ...), недоимка за 2019 год в размере 6884,00 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от <Дата> ...), недоимка за 2020 год в размере 8426,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа от <Дата> ...а-1007/2022); недоимка за 2021 год в размере 566,26 руб. (недоимка взыскивается по настоящему административному исковому заявлению); 13433,78 руб. – пени, образовавшиеся до <Дата>, из них: 10795,14 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 2638,64 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: <Дата> ... на сумму 97522,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию <Дата>.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России ФИО1 является пользователем Интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с <Дата>.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования от <Дата> ... признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на <Дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила:

-120 руб. - сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год;

-566,26 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год;

-2180,65 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

- 17903,84 руб. - пени за периоды до <Дата>, с <Дата> по <Дата>.

Всего сумма задолженности составила 20770 руб. 75 коп.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена в полном объеме, то налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (пеней), проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты.

<Дата> мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области отменен судебный приказ ... от <Дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 20770,75 руб. в том числе: по налогам – 2866,91 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17903,84 руб.

Как установлено абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что последний день для подачи административного искового заявления – <Дата>. С настоящим административным исковым заявлением, согласно штемпелю на почтовом отправлении, налоговый орган обратился <Дата>, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по сбору, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (...), проживающей по адресу: <Адрес>, <Адрес>, <Адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по:

-сбору за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 120 руб.:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 566 руб. 26 коп.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2180 руб. 65 коп.;

-пени за периоды до <Дата>, с <Дата> по <Дата> в размере 17903 руб. 84 коп., а всего взыскать 20770 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина