Решение № 02А-0486/2025 02А-0486/2025~МА-0049/2025 02А-486/2025 МА-0049/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 02А-0486/2025

Дело № 02а-486/2025

УИД 77RS0013-02-2025-000766-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, и административному исковому заявлению ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

фио обратилась с иском в суд к ИФНС № 31 по адрес, в котором просит признать налоговую задолженность по налогу на имущество в размере сумма за 2018 год, налогу на имущество в размере сумма за 2019 год, НДФЛ с доходов физических лиц в размере сумма за 2020 год безнадежной к взысканию, признать обязанность прекращенной, мотивируя свои требования тем, что налоговым органом своевременно не принимались меры взыскания.

ИФНС России № 31 по адрес обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

НДФЛ с доходов физических лиц за 2020 год в размере сумма;

Штраф за 2020 год в размере сумма;

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 20185 год в размере сумма

Пени сумма

Транспортный налог за 2014 год в размере сумма;

Штраф за налоговое правонарушение за 2020 год в размере сумма

Пени сумма

Пени сумма

Определением суда от 21 апреля 2025 года дела объединены в одно производство.

Истец фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель истца фио в судебное заседание явился, исковые требования ФИО1 поддержал, просил оставить без удовлетворения требования ИФНС № 31 по адрес о взыскании задолженности по налогам, пени, и применить срок исковой давности.

Представитель ответчика ИФНС № 31 по адрес в судебное заседание явился, в удовлетворении исковых требований ФИО1 просил отказать, поскольку срок для принудительного взыскания основной задолженности не пропущен, настаивал на удовлетворении требований ИФНС № 31 по адрес о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело при данной явке.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования ФИО1 и исковые требования ИФНС № 31 по адрес обоснованными частично, по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС)

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Судом установлено, по данным единого налогового счета налогоплательщика у ФИО1 (ИНН <***>) отражена задолженность по:

НДФЛ с доходов физических лиц за 2020 год в размере сумма;

Штраф за 2020 год в размере сумма;

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма

Пени сумма

Транспортный налог за 2014 год в размере сумма;

Штраф за 2020 год в размере сумма

Пени сумма

Пени сумма

Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 6258 на сумму сумма

В установленный в требовании срок задолженность не оплачена.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, ИФНС № 31 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 202 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогам в размере сумма

24.10.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 22.08.2024 был отменен мировым судьей в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Суд приходит к выводу об истечении срока на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество с ФЛ за 2013, 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 год, поскольку с момента истечения срока для добровольной уплаты соответствующих налогов до подачи административного иска по настоящему делу истекло более 3 лет.

При таких обстоятельствах суд отказывает в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм за 2013, 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы. Задолженность за 2013, 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 гг. суд признает безнадежной к взысканию.

По общему правилу с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка и.т.п.). Пени по налоговой задолженности также носят акцессорный характер к основному обязательству налогоплательщика, в том числе возникшим после начала течения срока давности принудительного взыскания по главному требованию (аналогия ст. 207 ГК РФ), поэтому соответствующие пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество с ФЛ за 2013, 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 год, суд также признает безнадежной к взысканию.

В тоже время, задолженность по НДФЛ с доходов физических лиц за 2020 год в размере сумма; штраф за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма и соответствующие пени, начисленные на указанную задолженность, находится в пределах срока на принудительное взыскание в судебном порядке, поскольку с момента истечения срока для добровольной уплаты соответствующих взносов срок исковой давности истекал 15.07.2024, при этом 24.10.2023 мировым судьей судебного участка № 202 адрес по заявлению ИФНС № 31 по адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогам в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 195 адрес исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 202 адрес от 22.08.2024 судебный приказ от 24.10.2023 был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

ИФНС № 31 по адрес соблюден и 6-месячный процессуальный срок подачи административного иска в суд после отмены судебного приказа от календарного штемпеля поступления в налоговый орган определения мирового судьи.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма, с учетом наступления срока для их уплаты, в принудительном порядке, суд находит, что срок для обращения в суд за вынесением судебного приказа, подлежит восстановлению, так как пропущен по уважительной причине, а заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд по данным периодам подлежит отклонению.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма подлежит взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС № 31 по адрес.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования %= пени (руб.).

Таким образом, с ФИО1 в пользу ИФНС № 31 по адрес подлежат уплате пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2020 год, штрафы за 2020 год за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования %= пени (руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по налогу на имущество за 2018 в размере сумма; за 2019 год в размере сумма и соответствующие пени, начисленные на указанную сумму.

Обязать ИФНС № 31 по адрес исключить из единого лицевого счета налогоплательщика записи о задолженности ФИО1 (ИНН <***>) за указанный период.

Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания вышеуказанной задолженности, а также пени.

В остальной части административного искового заявления ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес – отказать.

Административный иск ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 фио о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС №31 по адрес задолженность в размере сумма, соответствующие пени, начисленные на указанную сумму, в том числе: задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма, штраф за 2020 год в размере сумма и соответствующие пени, начисленные на указанную сумму.

В остальной части административного искового заявления ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 фио – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025.


Судья Савостьянова Е.Б.