Решение № 2А-901/2021 2А-901/2021~М-71/2021 М-71/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-901/2021

2а-901/2021

22RS0011-02-2021-000105-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований истец указала, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство: ....

На основании п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ ст. 361 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН = МД х НС х К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых- данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2018 год по транспортному налогу составляет 2733 руб.

ФИО1 было направлено через личный кабинет налоговое уведомление на уплату указанных налогов, в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов , которое вручено надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с *** по *** в размере 12.82 руб.

Кроме того, поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов за 2016, 2017 год ФИО1 исполнена не была, налоговым органом были приняты следующие меры для взыскания задолженности по налогам и пени за 2016, 2017 год. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2016, 2017 год, а так же налогового уведомления от *** и от *** о необходимости уплаты налогов за 2015 год. В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика были направлены требования от *** и от ***. Поскольку требования исполнены не были Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому кра обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2015, 2016, 2017 год и пени за период с *** по *** (вошли в требование от ***) и пени за период с *** по *** (вошли в требование от ***). Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ от *** о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015, 2016, 2017 год. Определением от *** судебный приказ был отменен. В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому края обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год и пени. Решением Рубцовского городского суда от *** заявленные требования были удовлетворены .

В связи с тем, что ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате налогов за 2015, 2016, 2017 год инспекцией было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование от *** о необходимости уплаты пени, начисленной в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2015, 2016, 2017 год. В указанном требовании был установлен срок для его исполнения не позднее ***.

Пени, включенные в требование от *** по транспортному налогу за период с *** по *** в сумме 312,88 руб., по земельному налогу за период с *** по *** в сумме 67,71 руб., по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 18,75 руб. и за период с *** по *** в сумме 0,99 руб.

ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2733 руб., а так же, не были уплачены пени, начисленные за неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016, 2017, 2018 год в общей сумме 413.15 руб. Данное обстоятельство в соответствии со ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требований об уплате налога и пени от *** и от ***. В требованиях был установлен срок для добровольного погашения задолженности *** и *** соответственно. Налогоплательщиком вышеназванные требования инспекции исполнены не были.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога за 2018 год и выставления требования об уплате налогов от ***. Таким образом, с учетом требований ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ***, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от ***. В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствие п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 *** мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ, в соответствии с которым со ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать со ФИО1 транспортный налог в сумме 2733 руб., пени в сумме 325.70 руб.; пени по земельному налогу в сумме 67.71 руб., пени по налогу на имущество в сумме 19.74 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства ..., с *** по ***.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу).

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составила 2733 руб.

Расчет транспортного налога налоговым органом произведен верно, судом проверен, административным ответчиком оспорен не был. В расчете, указанном в иске, имеется описка в части указания налоговой ставки -20, тогда как верным является 25, однако, расчет произведен исходя из налоговой ставки 25.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2018 год административным ответчиком суду не предоставлено.

ФИО1 было направлено через личный кабинет налоговое уведомление от *** на уплату указанного налога, в связи с его неуплатой направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ***, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2018 год начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с *** по *** в размере 12.82 руб. Указанные пени были включены в требование .

Кроме этого, решением Рубцовского городского суда от *** со ФИО1 взысканы транспортный налог за 2016, 2017 год в сумме 8200 руб., пени за период с *** по ***, земельный налог за 2015, 2016 год в сумме 520 руб., пени за период с *** по ***, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 год, пени за период с *** по *** .

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 год, земельного налога за 2015, 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в установленный НК РФ срок.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.В соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате: транспортного налога за период с *** по *** в размере 312,88 руб.; налога на имущество физических лиц за период с *** по *** в размере 18,75 руб. и за период с *** по *** в размере 0,99 руб., земельного налога за период с *** по *** в размере 67,71 руб.

Расчет пени судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от *** об уплате пеней в сумме 1146,19 руб., срок добровольной уплаты по требованию установлен до ***.

В соответствии со п. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращался.

Таким образом, налоговым органом, в соответствии с положениями ст. ст. 11.2, 69 НК РФ требование об уплате пени, налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога были направлены и вручены административному ответчику с помощью личного кабинета налогоплательщика (скриншот базы АИС налог 3 - доказательство направления требования об уплате пени прилагается).

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2018 год по требованию об уплате налога по состоянию на *** со сроком для добровольной уплаты до *** и шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ***, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась ***, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

В связи с этим, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2733 руб., пени за неуплату налога за 2016, 2017, 2018 г. в сумме 325,70 руб., пени за неуплату земельного налога за 2015, 2016 г. в сумме 67,71 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2016, 2017 г. в сумме 19,74 руб.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени за 2018 год и пени за 2015, 2016, 2017 год со ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1,

- транспортный налог в сумме 2733,00 руб., пени в сумме 325,70 руб. в пользу регионального бюджета ;

- пени по земельному налогу в сумме 67,71 руб. в пользу местного бюджета ;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,74 руб. в пользу местного бюджета .

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова