Решение № 2А-14/2018 2А-14/2018 (2А-814/2017;) ~ М-789/2017 2А-814/2017 А-14/2018 М-789/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-14/2018

Дело №а-14/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>

14 февраля 2018 года Славгородский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган в электронном виде из ФГУП «Ростехинвентаризации» по <адрес> через Управление ФНС России по <адрес> и отражённых в учетных данных налогоплательщика, должнику в 2012 гаду принадлежало следующее имущество:

- Жилой дом, 658823, РОССИЯ. <адрес>, кадастровый №;

- Здания. 658823, РОССИЯ. <адрес>, кадастровый №.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

Расчет налога на имущество: сумма налога на имущество = налоговая база (инвентаризационная стоимость) * доля в праве * налоговая ставка:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени произведен по следующей формуле: пеня за период = недоимка * число дней просрочки * ставку пени:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением от 21.04.2017г. № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении ФИО1

Судебный приказ выдан 22.08.2017г., копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ, направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что, в соответствии с ч.1 ст.123.7 КАС РФ, влечет отмену судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от 25.08.2017г. вышеуказанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 задолженности всего: 3153,21 руб., в том числе по налогу на имущество за 2012 год налогов (сборов) 2 986,56 руб., пени 166,65 руб. (л.л.д.3-6).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 (по доверенности – л.д.20) иск поддержала, пояснила, что действительно, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности. Льгота носит заявительный характер. Однако за период с 2012 года по 2014 год административный ответчик не предоставила в инспекцию ничего: ни заявления, ни каких-либо подтверждающих документов о предоставлении льготы. Весной 2017г. ФИО1 обратилась с заявлением и документами. Налоговый орган дает ответчику льготу, то есть она освобождена от уплаты налогов за 2014, 2015, 2016 годы на имущество за объект, используемый в предпринимательской деятельности. 2012, 2013 года находятся за рамками трехлетнего срока, налоговый орган не может предоставить льготу. ФИО3 пояснила, что налоговому органу известно, что ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность, но они не могут самостоятельно взять и предоставить ей эту льготу.

Ранее, в судебном заседании 25.12.2017г. представитель административного истца указала, что они не оспаривают, что ответчик оплатила налог, но в связи с изменением ставки был произведен перерасчет (л.д.85).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признала в полном объеме, указала, что работает по единому налогу на вмененный доход и по упрощенной системе налогообложения. Считает, что в налоговом органе путают льготу и закон. Есть закон, который освобождает от уплаты налога на имущество. Закон не носит заявительного характера. Пояснила, что ею были получены уведомления в 2012, 2013, 2014 годах, в которых отсутствуют налоги на имущество – на склад. Считает, что перерасчет в 2015 году был сделан неправомерно, поскольку недопустимо складывать два имущества, разные по назначению.

В своем письменном заявлении административный ответчик ФИО1, ссылаясь на п.3. ст.346.11 НК РФ, ст. 346.26 НК РФ, считает требования налогового органа незаконными и необоснованными, указывает, что налог на имущество с физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества в предпринимательской деятельности. Указывает, что напрямую с заявлением об освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в 2012-2014 г.г. она по данному основанию не обращалась. Однако, исходя из содержания ответа, адресованного ответчику Межрайонной ИФНС России - по <адрес> № от 28.11.2012г., в котором прямо указано, что ей предоставлена льгота по налогу на имущество за объекты недвижимости (в том числе по адресу: 658823, <адрес>), используемые в предпринимательской деятельности, полагает, что налоговый орган располагает такими сведениями, и, следовательно, отсутствует необходимость обращаться с соответствующим заявлением. Кроме того, указывает, что ей не приходили уведомления об уплате налога на имущество за 2012-2013-2014 г.г., также не было ни одного требования. Кроме того, в рамках налогового контроля в соответствии со ст. ст. 88, 93 НК РФ инспекторы могут проверять фактическое использование индивидуальными предпринимателями имущества в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@). Однако налоговым органом не проводилась проверка фактического использования склада (л.л.д.103-107).

Изучив материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" (действующим в 2012 – 2014г.г., утратил силу ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Объектами налогообложения в силу ст. 2 названного Закона признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, если предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в таком случае налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление, где указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 52 РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов на имущество физических лиц, производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права <адрес>, выданным ДД.ММ.ГГГГ. Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 принадлежит на праве собственности здание склада, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.147), также ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес>, выданным 27.02.2009г. Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес> (л.д.146).

Технический паспорт объекта, находящегося по адресу: <адрес>, составлен на нежилое здание – склад (л.д.57).

Из материалов дела следует, что ФИО1 постановлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя – налогоплательщика единого налога на вмененный доход ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40).

ФИО1 зарегистрирована в ЕГР индивидуальных предпринимателей (№ от 09.01.1997г.), дата внесения записи – 30.01.2004г. (л.д.149), кроме того, согласно свидетельству Федеральной налоговой службы серии 22 №, в ЕГР индивидуальных предпринимателей внесена запись о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе ФИО1, содержащиеся в ЕГР индивидуальных предпринимателей (л.д.148).

Согласно налоговому уведомлению № от <данные изъяты>% (л.д.7).

Налог на имущество физических лиц в отношении вышеназванных объектов за 2012 год налоговым органом исчислен исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Из материалов дела усматривается, что налог на имущество физических лиц за налоговый период 2012 год ответчиком был уплачен в размере 6343,84 руб.

На основании того, что Межрайонной ИФНС России № была выявлена недоимка, ФИО1 истцом направлялось по почте требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 14.12.2016г., которое на сегодняшний день в полном объеме не исполнено (л.д.10).

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями возможно применение упрощенной системы налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке (абз. 2 ч. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в том числе, и от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Согласно п.1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О налогах на имущество физических лиц". налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона). Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (ст. 5 Закона).

Из информации МРИ ФНС № по <адрес> (Письмо Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 28.11.2012г.), следует, что за 2011 год ФИО1 предоставлена льгота по налогу на имущество за объекты собственности, используемые в предпринимательской деятельности (л.д.69).

Из письма МРИ ФНС № по <адрес> от 16.11.2013г., направленному ФИО1, следует, что обязанность по уплате налога на имущество у ФИО1 отсутствует (л.д.31).

Однако из письма МРИ ФНС № по <адрес> от 26.12.2017г., направленному ФИО1, следует, что оплата налога за 2012-2013 годы по сроку уплаты не поступала, в результате чего сумма задолженности, с учетом начислений за 2015-2016 годы составила 3 016,56 руб. (л.д.152).

<данные изъяты>

ФИО1 указывала, что является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресам: <адрес> край, <адрес>, что подтверждено материалами дела.

Кроме того, суд считает установленным факт предпринимательской деятельности ФИО1

ФИО1 предоставила суду договор поставки товара №., согласно которому поставщик ООО ТД «Универсал-Комплект» обязуется поставлять товар до склада покупателя - ФИО1, находящегося по адресу: <адрес> (л.л.д.142-144) и счета-фактуры, выписанные ООО «ЗИЛ-Гарант» с доставкой товаров по адресу: <адрес>, что в бесспорном порядке подтверждает факт осуществления истцом предпринимательской деятельности на вышеуказанном объекте, а также подтверждающие (л.л.д.165-213).

Таким образом, суд считает доказанным факт использования помещения, находящегося по адресу: <адрес> в складских целях, которое ответчик в 2012г. использовала, как предприниматель.

Согласно решения Славгородского городского Собрания депутатов <адрес> от 30.08.2005г. № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории <адрес>», налоговые ставки на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности (л.л.д.91-92).

Решением Славгородского городского Собрания депутатов <адрес> от 02.09.2009г. № «О внесении изменений в Решение Славгородского городского Собрания депутатов от 30.08.2005г. №» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории <адрес>, согласно которым при суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений от 8000<адрес>0 руб. ставка налога составляет 1% от суммы (л.л.д.93-94).

В соответствии с налоговыми декларациями за 2012 год, предоставленными административным ответчиком в налоговый орган, административный ответчик применяла упрощенную систему налогообложения и рассчитывала налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (л.л.д.108,119,126).

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 3153,21 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от 25.08.2017г. вышеуказанный судебный приказ о взыскании задолженности по налогу был отменен (л.д.19).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе предъявить требование о взыскании задолженностей в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с 25.08.2017г. по 21.11.2017г. (день подачи иска в суд) не истек шестимесячный срок для обращения в суд.

Судом установлено, что ФИО1 не была своевременно привлечена к уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год. Налог был исчислен ей налоговым органом в налоговом уведомлении № от 25.10.2015г. ФИО1 должна уплатить налог на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при перерасчете налога налоговый орган применил ставку в размере 1,00000% (л.д.7). Уведомление направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 не могла обратиться в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога за 2012 г., ранее 03.10.2016г., когда у нее возникла обязанность по уплате налога.

Более того, положения пункта 7 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", следует толковать во взаимосвязи со статьей 4 этого Закона, в которой поименованы категории льготников по налогам (инвалиды 1-й и 2-й групп, участники Великой Отечественной войны и пр.) и указано, что органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом.

Лица, использующие имущество для предпринимательской деятельности, в числе льготников по налогам на имущество физических лиц, в статье 4 Закона не указаны.

Решениями Славгородского городского Собрания депутатов <адрес> от 30.08.2005г. № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории <адрес>» и от 02.09.2009г. № «О внесении изменений в Решение Славгородского городского Собрания депутатов от 30.08.2005г. №» также не установлены льготы по налогу на имущество, используемое физическими лицами для предпринимательской деятельности.

Данные о том, что ФИО1 имеет льготы по налогу на имущество физических лиц, отсутствуют. Применяемая же ею упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов (в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Освобождение от такой обязанности не является налоговой льготой, а потому положения пункта 7 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", регулирующие порядок получения льготы по уплате налога, к спорным правоотношениям вообще не применимы.

Индивидуальный предприниматель ФИО1, применяющая упрощенную систему налогообложения, освобождена в силу Закона от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ею в предпринимательской деятельности, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных Инспекцией ФНС России № по <адрес> требований не имеется.

При таких обстоятельствах дела, иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественным налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Славгородский городской суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Н. Нелина