Решение № 2А-345/2020 2А-345/2020~М-247/2020 2А-394/2020 М-247/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-345/2020

Дело № 2а-394/2020
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2020 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Вераксич И.Н.,

при секретаре Греченюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 207 НК РФ (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ), указав, что в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц за ФИО2 образовалась заложенность за 3 квартал 2018 гола в размере 1625,00 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 1 625, 00 рублей, которую истец просит взыскать с ответчика.

В судебное заседание представитель МИФНС № 10 по Калининградской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, просил дело рассмотреть без его участия. На иске настаивает.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, предоставил суду возражения на исковые требования согласно которым ответчиком своевременно, в адрес Межрайонной ИФНС № 10 России по Калининградской области отправлена заказным письмом Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ)за 2018 год с приложением к ней книги доходов и расходов за 2018год, а также копии документов подтверждающих право насоциальный налоговый вычет по оплате дорогостоящего лечения в2018 году. Указанные документы поступил в Межрайонную ИФНС№ 10 России по Калининградской области 13 марта 2019 года. Впредставленной Декларации четко отражено, что полученные за этотпериод доходы равны расходам за этот же период. Расходы насодержание адвокатского кабинета являются налоговым вычетомтакже как и расходы на дорогостоящее лечение. Ответчиком было полученосообщение из налогового органа через личный кабинетналогоплательщика - физического лица (электронное) о том, что порезультатам камеральной налоговой проверки декларации за 2018год налоговым органом подтверждена сумма налогового вычета,заявленная им, в полном объеме. Таким образом, за отчетный период 2018 года налоговая база, которая исчисляется как разница между суммой дохода и соответствующего расхода налогового вычета равна нулю за налоговый период 2018 года. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна нулю и задолженности перед бюджетом по налогу на доход физических лиц на основании расчетов декларации 3НДФЛ за 2018 год у ответчика нет.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд находит заявление налогового органа подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Истцом срок подачи иска в суд не пропущен.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В силу п.7 ст. 227 НК РФ установлено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков,указанных в п.1 ст. 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии с п.8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого налога,указанного в декларации,или суммы фактически полученного дохода от указанного в п.1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218,221 НК РФ.

Доход, полученный от оказания услуг подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13%. При расчете суммы налога к уплате данные граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные выплаты. В течение года им необходимо сдать 3 авансовых платежа и, по окончанию года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются. А уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет. Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4 –НДФЛ(если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода. Полученного в прошлом году.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4- НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики и годовой отчетности по форме №- НДФЛ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, оплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному стоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката, в соответствии со ст.207 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на доходы Физических лиц за ФИО2 образовалась заложенность за 3 квартал 2018 в размере 1625,00 ублей, за 4 квартал 2018 в размере 1 625, 00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 05.02.2019 г. Данное требование в установленный срок не исполнено.

По сведениям Инспекции, налогоплательщиком открыт «Личный кабинет налогоплательщика» с 16.08.2013 г.

С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов oт налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы.

В соответствии с этими изменениями физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются. Соответственно налоговые уведомления и требования налогоплательщики должны отслеживать в своем "Личном кабинете".

Пользователи, пожелавшие получать налоговое уведомление на бумажном носителе, необходимо направить уведомление об этом в любой налоговый орган подписав его электронной подписью. Вышеуказанное уведомление от налогоплательщика в Инспекцию не поступало, соответственно уведомление и требование получено налогоплательщиком через «Личный кабинет налогоплательщика».

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Данное требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области 01.10.2019 года вынес судебный приказ № 2а-2060/2019 в отношение ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, 04.10.2019 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривалась.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 3-4 квартал 2018 года в общей сумме 3250 руб., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога, возникшей на основании налогового уведомления, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

Доводы административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность в связи с тем, что им представлены своевременно налоговые декларации №НДФЛ за 2018г и копии документов подтверждающих право на социальный налоговый вычет по оплате дорогостоящего лечения в 2018г и что налоговая база равна нулю, суд не принимает, поскольку авансовые платежи за 3 квартал 2018года -1625.00руб.и 4 квартал 2018г -1625.00рублей начислены исходя из представленной им 29.06.2018г декларации по форме ;НДФЛ с предполагаемым доходом 25000рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц 3250 рублей 00 копеек из них: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2018 года-1625рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2018 года-1625рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Гвардейский городской округ» государственную пошлину 400рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд, Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения 23. 09.2020

Судья подпись