Решение № 2А-386/2019 2А-8/2020 2А-8/2020(2А-386/2019)~М-458/2019 А-8/2020 М-458/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-386/2019

05RS0№-79 №а-8/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Унцукульский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Испагиева А.А.,

при секретаре Юсупове Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС России № по РД) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 А.А., о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующей пени, мотивируя требования тем, что ФИО5 владеет:

- земельным участком №, расположенным по адресу: <адрес>.

- земельным участком №, расположенным по адресу: расположенный по адресу: <адрес>.

- жилым домом №, расположенным по адресу: расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно административный ответчик является плательщиком земельного и имущественного налога, в связи с чем ему был начислен за 2016 год налог на имущество в сумме 1 174 рублей 35 копеек, земельный налог в сумме 17 рублей 00 копеек, пени в сумме 8 рублей 46 копеек и направлено требование № от 19.12.2016г., на уплату имущественного и земельного налога, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако уплаты налога со стороны ответчика не поступило.

За 2017 год административному ответчику начислен налог на имущество в сумме 2 022 рублей 00 копеек, земельный налог в сумме 34 рублей 00 копеек, пени в сумме 5 рублей 08 копеек и направлено требование № от 11.12.2017г., на уплату имущественного и земельного налога, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако уплаты налога со стороны ответчика не поступило.

За 2018 год административному ответчику начислен налог на имущество в сумме 2 168 рублей 00 копеек, земельный налог в сумме 17 рублей 00 копеек, и направлено требование № от 11.12.2017г., на уплату имущественного и земельного налога, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако уплаты налога со стороны ответчика не поступило.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, истец обратился в суд с настоящим иском и просил, взыскать с ответчика недоимку по имущественному и земельному налогу в сумме 4 866 руб. 79 коп., из них: 4 785, 00 руб. – имущественный налог, 68,00 руб. - земельный налог., и 13 руб. 79 коп. – пени.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направил. Имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, хотя о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

П.п.1,4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО3 А.А. по состоянию на 2016 год принадлежали на праве собственности: земельные участки и недвижимое имущество, указанные в налоговом уведомлении № от 26.08.2016г. Принадлежность такого имущества в указанный период административным ответчиком не оспаривалось.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, были направлены требования об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного, земельного, имущественного налога и пени.

Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается списком почтовых отправлений, а также скриншотами базы данных АИС-3.

02.10.2019г., мировым судьей судебного участка №<адрес> РД по заявлению МРИ ФНС России № по РД вынесен судебный приказ №а-451/2019 о взыскании с ФИО5 задолженности по пени и налогам в размере 4 925,97 рублей. Определением мирового судьи от 21.10.2019г., судебный приказ отменен по заявлению ФИО5

25.11.2019г., административный истец МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО5 задолженности в общей сумме 4 866,79 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере 4 785,00 рублей, земельный налог в размере 68 рублей и пени в размере 13,79 рублей.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено.

Расчет задолженности по требованиям судом проверен, признан правильным, контррасчета суду не представлено.

Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованиям, когда сумма недоимки превысила 3000 рублей – соблюден.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа также не пропущен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МРИ ФНС России № по РД о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени по требованиям в заявленном размере – 4 866,79 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО5 в доход муниципального района «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, зарегистрированного по адресу: РД, <адрес> недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: налог в размере 4 785,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком: налог в размере 68,00 рублей, пени в размере 13,79 рублей,

- а всего 4 866 (четыре тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» РД в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Унцукульский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Испагиев