Решение № 2А-157/2018 2А-157/2018 (2А-3349/2017;) ~ М-3378/2017 2А-3349/2017 М-3378/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-157/2018

Дело № 2а-157/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 12 февраля 2018 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Катаева О.Б.,

при секретаре Сухановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 109 руб., пени в размере 26,52 руб.; транспортного налога за (дата) в размере 27 434 руб., пени в размере 1561,31 руб., всего на общую сумму 27 611 рублей 17 копеек.

Требование мотивировано тем, что ответчику на праве собственности в (дата) принадлежало имущество:

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

Ответчику начислен налог на имущество за (дата) по сроку уплаты (дата) в размере 109,00 руб. (327596*0,1%/3*1). Также ответчику начислен налог на имущество за (дата) по сроку уплаты (дата) в сумме 109,19 руб. (расчет налога в налоговом уведомлении №... от (дата)); за (дата) по сроку уплаты (дата) в сумме 109,19 руб. (расчет налога в налоговом уведомлении №... от (дата)); за (дата) по сроку уплаты (дата) в сумме 109,00 руб. (расчет налога в налоговом уведомлении №... от (дата)). В адрес ответчика направлены единые налоговые уведомления №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), на уплату налогов. Ответчик в установленный срок налог на имущество за (дата) не уплатил. В связи, с чем начислены пени по налогу на имущество. Пени начислены на налог на имущество за (дата) за период с (дата) по (дата) в общей сумме 26,52 руб. Также ответчику на праве собственности в (дата) принадлежали транспортные средства:

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

Ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 27 434,00 руб.: MERCEDES-BENZ GL 320 CDI 4MATIC в сумме 14442,00 руб. (249*58); TOYOTA-LANDCRUISER-120 (PRADO) в сумме 12992,00 руб. (224*58). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата), на уплату налогов. Также ответчику начислен транспортный налог за (дата) по сроку уплаты (дата) в сумме 16 607,33 руб. (расчет налога в налоговом уведомлении №... от (дата)). В адрес ответчика направлены единые налоговые уведомления №... от (дата), №... от (дата) на уплату налогов. Ответчик в установленный срок транспортный налог за (дата) не уплатил в связи, с чем начислены пени по транспортному налогу. Пени начислены на транспортный налог (дата) за период с (дата) по (дата) в общей сумме 1561,31 руб. Инспекцией выставлено требования на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата), от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата), от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата) Налоговым органом предпринимались меры ко взысканию в (дата). Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени, штрафа с ответчика. (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае".

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ исчисление земельного налога подлежит уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09 декабря 1991 года N 2003-1 (в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.) плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В судебном заседании исследованными доказательствами установлено, что ФИО1 начислены:

за (дата) налог на имущество в сумме 109,19 руб. по сроку уплаты (дата) (налоговое уведомление №... от (дата));

за (дата) налог на имущество в сумме 109,19 руб. по сроку уплаты (дата) (налоговое уведомление №... от (дата));

за (дата) налог на имущество в сумме 109,00 руб., транспортный налог в сумме 16607,33 руб. по сроку уплаты (дата) (налоговое уведомление №... от (дата));

за (дата) налог на имущество в сумме 109,00 руб.; транспортный налог в сумме 27434 руб. по сроку уплаты (дата) (налоговое уведомление №... от (дата)).

ФИО1 в установленный срок не уплатил налог на имущество за (дата); транспортный налог за (дата) в связи, с чем начислены пени.

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата), от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата), от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата), в которые включены пени за неуплату в срок: налога на имущество за (дата) в сумме 26,52 руб.; транспортного налога за (дата) в сумме 1561,31 руб.

Согласно представленным административным истцом расчетам начислены пени:

По налогу на имущество за период с (дата) по (дата) из расчета: 327,38 (налог за (дата)) х 8,25% / 300 х 283 = 25,48 руб.; за период с (дата) по (дата): 436,38 (налог за (дата).) х 8,25% / 300 = 1,08 руб.

По транспортному налогу за (дата): за период с (дата) по (дата): 16607,33 х 8,25% / 300 х 327 = 1493,41 руб.; за (дата) за период с (дата) по (дата): 27434 х 8,25% / 300 х 9 = 67,90 руб.

Поскольку административный ответчик не исполнил требования по уплате пени, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию налоговой задолженности в (дата).

Так, за (дата) судебный приказ мировым судьей судебного участка № 30 Орджоникидзевского района г. Перми

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

За (дата) судебный приказ мировым судьей судебного участка № 30 Орджоникидзевского района г. Перми

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

За (дата) судебный приказ мировым судьей судебного участка № 30 Орджоникидзевского района г. Перми

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени, штрафа с ответчика.

(дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата), взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пени подано в суд (дата) – в течение предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Анализируя представленные сторонами доказательства, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

Учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за (дата)., транспортному налогу за (дата) административным истцом соблюден, срок обращения в суд с иском не пропущен, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности данных заявленных административным истцом требований в этой части.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 109 руб., транспортного налога за (дата) в размере 27 434 руб.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по налогу на имущество за (дата), транспортного налога за (дата), начисленным на указанную недоимку, в удовлетворении требований в этой части следует отказать.

С административного ответчика подлежит взысканию пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу только за (дата) в связи с несвоевременной уплатой налогов:

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,27 руб. (расчет пени на недоимку за (дата) за период с (дата) по (дата) – 109 х 8,25% / 300 х 9 = 0,27 руб.);

пени по транспортному налогу в сумме 67,90 руб. (расчет пени на недоимку за (дата) за период с (дата) по (дата) – 27434 х 8,25% / 300 х 9 = 67,90 руб.).

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 109 руб., пени в размере 0, 27 руб.; транспортный налог за (дата) в размере 27 434 руб., пени в размере 67, 90 руб., всего на общую сумму 27 611 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме 1 028 рублей 34 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175 -179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <АДРЕС>:

- налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 109 руб., пени в размере 0, 27 руб.

- транспортный налог за (дата) в размере 27 434 руб., пени в размере 67, 90 руб.

Всего на общую сумму 27 611 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 1 028 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд путем подачи жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

(Мотивированное решение составлено 19 февраля 2018 года).

<.....>

<.....>. Судья Катаев О.Б.