Решение № 2А-240/2024 2А-240/2024~М-191/2024 М-191/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-240/2024

31RS0006-01-2024-000295-92 2а-240/2024


Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 05.07.2024

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Пономаревой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать установленные законом налоги. По состоянию на 16.05.2023 у нее образовалась задолженность в размере 159249,96 руб., которая до настоящего времени не погашена. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога, налогоплательщику начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялось требование, оставленное без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании суммы задолженности был отменен 03.11.2023 мировым судьей судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Учитывая, что недоимка по налогам и пени не уплачены, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 в сумме 512,00 руб., пени в сумме 354,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 94465,47 руб., пени в сумме 9753,78 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 в сумме 34 445,00 руб., пени в сумме 1021,12 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 в сумме 8766,00 руб., пени в сумме 542,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 23,76 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 37,73 руб., пени, исчисленные на сумму задолженности из Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 9327,75 руб.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1, возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства и заявленных требований не поступило, доказательств уплаты недоимки и пени по налогам не представлено.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.47.48 НК РФ.

Согласно сведениям о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1145, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2021 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №759043 в сумме 2692,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося, физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением в соответствии со ст.52 НК РФ, п.3 ст.396 НК РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 759043 о необходимости уплаты за 2021 год земельного налога в размере 2692,00 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2022 уплачен частично, остаток неуплаченной суммы задолженности составляет 512,00 руб.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст.75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени по земельному налогу в сумме 354,68 руб.:

- на задолженность по земельному налогу за 2015 год за период с 17.12.2018 по 14.04.2019 в сумме 8,60 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период с 17.12.2018 по 14.04.2019, в сумме 14,29 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 по 14.04.2019 сумме 63,58 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в сумме 1,75 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 10.12.2020 по 20.10.2021 в сумме 99,40 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.11.2022 в сумме 147,02 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 20,04 руб.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО1 имеет в собственности:

- иные строения, помещения, сооружения, по адресу<адрес> кадастровый №, площадь 355,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения, по адресу<адрес> кадастровый №, площадь 33,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику был исчислен налог и направлено налоговое уведомление №759043 от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 год налога на имущество в размере 94503,00 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2022 уплачен частично. Остаток неуплаченной суммы задолженности составляет 94465,47 руб.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9753,78 руб.:

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 29.05.2017 в сумме 740,12 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 07.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 54,20 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 07.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 57,38 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 10.12.2020 по 14.09.2021 в сумме 3 246,78 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 4982,53 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 708,77 руб.

ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, и была зарегистрирована в Управлении ПФР в качестве страхователя в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 и п.1 ст.11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя она прекратила 30.05.2023. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 31.12.2022 не уплачен, в связи с чем ФИО1 подлежит уплатить следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445,00 руб.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. за 2020 год в размере 8766,00 руб.

В настоящее время административному ответчику подлежит уплатить:

- пени по страховым взносам ОПС на сумму 1021,12 руб. за период с 01.01.2021 по 18.05.2021.

-пени по страховым взносам ОМС на сумму 542,56 руб. (68,86 руб. за период с 28.01.2019 по 15.04.2019; 83,45 руб. за период с 01.01.2020 по 01.04.2020; 125,39 руб. за период с 01.01.2021 по 11.05.2021; 264,86 руб. за период с 01.01.2022 по 31.03.2022.)

Также ФИО1 подлежит уплатить:

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 23,76 руб. (7,67 руб. за период с 05.08.2019 по 27.09.2019; 3,39 руб. за период с 16.08.2019 по 09.12.2019; 4,63 руб. за период с 17.09.2019 по 11.12.2019; 5,26 руб. за период с 16.10.2019 по 16.12.2019; 2,81 руб. за период с 16.11.2019 по 25.12.2019);

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 37,73 руб. (0,02 руб. за период с 27.04.2021 по 14.05.2021, 37,71 руб. за период с 26.10.2021 по 31.03.2022);

- пени в сумме 9327,75 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 исчисленные на сумму задолженности из Единого налогового счета (по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам ОМС и ОПС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В связи с неоплатой налога, должнику через «Личный кабинет» было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1453 от 16.05.2023, со сроком исполнения 15.06.2023, в установленный срок, указанное требование не исполнено.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени в срок указанный в требовании не исполнил.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-1002/2023/1 от 18.10.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 180479,98 руб. был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 03.11.2023, в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 25.04.2024, то есть срок подачи иска не пропущен.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

- На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налогов, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, принимая за основу период образования задолженности по уплате налогов, указанный в расчетах, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 земельный налог за 2021 год в сумме 512,00 руб., пени в сумме 354,68 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 94465,47, пени в сумме 9753,78 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб., пени в сумме 1021,12 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб., пени в сумме 542,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 23,76 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 37,73 руб., пени, исчисленные на сумму задолженности из Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в сумме 9 327,75 руб.

Истец согласно п.19 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 385,00 руб.

Руководствуясь, ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- земельный налог за 2021 год в сумме 512,00 руб., пени в сумме 354,68 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 94465,47, пени в сумме 9753,78 руб.,

- страховые взносы ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб., пени в сумме 1021,12 руб.,

- страховые взносы ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб., пени в сумме 542,56 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 23,76 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 37,73 руб.,

- пени, исчисленные на сумму задолженности из Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в сумме 9 327,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме государственную пошлину в размере 4 385,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пономарева А.В.