Решение № 2А-144/2025 2А-144/2025~М-11/2025 М-11/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-144/2025

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Дальнереченский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Котова Е.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дашко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований указано, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год, по результатам которой составлен Акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, которым дополнительно начислен налог в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей и ему начислен налог. Поскольку административный ответчик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2022 год он также привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. Указанное решение вступило в законную силу. Налог частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, остаток составляет <данные изъяты> рубль.

В связи с неуплатой своевременно и в полном объеме задолженности по налогам, на основании ст. 75 НК РФ административному истцу начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля, которые до настоящего времени не оплачены.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогов, пеней на момент выставления требования, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика вынесено и направлено в его адрес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на его счетах.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму <данные изъяты> рублей. Мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Дальнереченск и Дальнереченского района Приморского края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени, штрафам за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и соответствующей пени, штрафа, ФИО2 не исполнена. Просит суд взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых: налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за 2022 год; штраф в сумме <данные изъяты> рублей за 2022 год; пени, подлежащая уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> рубль.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился; о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно имеющейся в деле телефонограмме, сообщил о невозможности его присутствия в судебном заседании по состоянию здоровья, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Изучив доводы административного иска, исследовав и проверив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, направление требования об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа, в адрес налогоплательщика, после принятия решение о привлечении к ответственности не требуется (п. 3 ст. 101.3 и п. 10 ст. 101.4 НК РФ утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (абз.1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (абз.2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, будучи собственником объектов недвижимости:

с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубль;

с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей;

с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, осуществил их отчуждение в 2022 году (дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ) по договорам купли-продажи по цене <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ с нулевыми показателями.

При этом ФИО2 не соблюден предельный минимальный размер налоговой базы, установленный п. 2 ст. 214.10 НК РФ (в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), что явилось основанием для проведения камеральной проверки с составлением акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, предложено уплатить налог в размере <данные изъяты> рублей и начисленный штраф, решение административного органа налогоплательщиком не обжаловано, и вступило в законную силу.

Налогоплательщик частично оплатил ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> рублей, остаток составляет <данные изъяты> рубль.

За нарушение сроков уплаты налога в спорном периоде налоговым органом административному ответчику в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля, что подтверждается представленным в административном иске расчетом.

Суд принимает данный расчет пени, произведенный административным истцом, поскольку он проверен судом, арифметически верен, документально подтвержден, произведен, исходя из соответствующей требованиям закона ключевой ставки Банка России, размера недоимки, верного периода просрочки, не оспоренного административным ответчиком.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогов, пеней на момент выставления требования, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика вынесено и направлено в его адрес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на его счетах.

Поскольку действующее налоговое законодательство не предусматривает повторное направление требования об уплате налогов, пеней, штрафов, налоговый орган, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей), обратился в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму <данные изъяты> рублей.

Мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Дальнереченск и Дальнереченского района Приморского края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени, штрафам за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, и принимая во внимание, что каких-либо доводов, опровергающих заявленные требования административного истца суду не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю, полагая их законными и обоснованными.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что налоговым органом неверно произведён расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год исходя из кадастровой стоимости отчужденных объектов недвижимости, а не рыночной, которая значительно ее ниже, судом отклоняется, поскольку в силу пункта 2 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Доказательств того, что кадастровая стоимость отчужденных в 2022 году административным ответчиком объектов недвижимого имущества была иной, или была оспорена, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В рассматриваемом случае, поскольку Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ,

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт серия №, ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> рубль, из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; штрафу за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №, ИНН №), в доход муниципального образования Дальнереченский городской округ государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия через Дальнереченский районный суд.

Судья Е.Е. Котова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.