Решение № 2А-236/2021 2А-236/2021~М-212/2021 М-212/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-236/2021

УИД 66RS0№-84

Дело № 2а-236/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2021 года город Нижняя Тура

Судья Нижнетуринского городского суда Свердловской области Башкова С.А., рассмотрев с применением упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 27 по Свердловской области к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 27 по Свердловской области обратилась в Нижнетуринский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного и транспортного налога, пени на указанные налоги, а также пени по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, Межрайонная Инспекция ФНС России № 27 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по НДФЛ в размере 11203 руб. 60 коп., по налогу на имущество (ОКТМО 65743000) за 2015-2018 год в размере 2955 руб. 00 коп. и пени в размере 242 руб. 73 коп., по налогу на имущество (ОКТМО 65715000) за 2015-2018 год в размере 166 руб. 00 коп. и пени в размере 24 руб. 21 коп., по земельному налогу за 2015-2018 год в размере 68 руб. 00 коп. и пени в размере 05 руб. 33 коп., итого на сумму 14664 руб. 87 коп.

Согласно п.3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением Нижнетуринского городского суда от 20.05.2021г. рассмотрение административного иска Межрайонной Инспекции ФНС России № 27 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций назначено с применением упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела № 2а-236/2021, а также материалы дела № 2а-2053/2020, представленные мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении, о взыскании обязательных платежей и санкций, должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

К административному исковому заявлению административный истец приложил определение мирового судьи судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района Свердловской области от 15.06.2020г. об отмене судебного приказа, вынесенного 07.05.2020г. о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций с должника ФИО1

Учитывая, что заявления по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства отнесены к подсудности районного суда, при соблюдении порядка обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском в Нижнетуринский городской суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2015-2018 гг. являлась собственником следующего имущества:

- ...

...

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 27 по Свердловской области ФИО1 были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год направлено налоговое уведомление № 81373336 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года;

- за 2016 год, 23.08.2017 года с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 12259709 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года;

- за 2017 год, 11.07.2018 года с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 19909051 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года;

- за 2018 год, 12.08.2019 года с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 31395602 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 27 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:

- № 17202 от 19.12.2016 года по уплате за 2015 год земельного налога (ОКАТО 65743000), налога на имущество физических лиц и пени (ОКАТО 65715000) за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 20 января 2017 года,

- № 1020 от 05.02.2018 года по уплате за 2016 год земельного налога (ОКАТО 65743000) и пени, налога на имущество физических лиц (ОКАТО 65715000 и 65743000) и пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 13.03.2018 года;

- № 49594 от 26.10.2018 года по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 25.10.2018, а также пени земельному налогу, со сроком исполнения 27 ноября 2018 года;

- № 8344 от 28.01.2019 года по уплате за 2017 год налога на имущество (ОКАТО 65715000 и 65743000) и пени, земельного налога (ОКАТО 65743000) и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 со сроком исполнения до 28.02.2019 года;

- № 50148 от 25.12.2019 по уплате за 2018 год налога на имущество (ОКАТО 65715000 и 65743000) и пени, земельного налога (ОКАТО 65743000) и пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 года;

- № 12026 от 08.02.2020 по уплате пени по НДФЛ за период с 27.01.2016 по 08.02.2020, пени по налогу на имущество и земельному налогу со сроком исполнения до 11.03.2020 года.

Требования МИФНС России №27 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Нижнетуринского судебного района Свердловской области 07.05.2020 года вынесен судебный приказ № 2А-2053/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением от 15.06.2020 был отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа МИФНС России № 27 по Свердловской области 17.05.2021 было подано административное заявление с ходатайством о восстановлении срока для взыскания задолженности.

В качестве уважительности причин пропуска указано на невозможность своевременного обращения в связи с большой загруженностью налогового органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Оценив причины пропуска срока на обращение в суд административным истцом, суд приходит к следующему.

На основании статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования № 17202 от 19.12.2016 определен датой 20.01.2017г., общая сумма задолженности по налогам и сборам превысила 3000 руб. 08.02.2020, что отражено в требовании № 12026, шестимесячный срок обращения в суд после превышения суммы задолженности суммы 3000 руб. истекал 11.09.2020г., а срок для обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истек 15.12.2020.

Согласно материалу, представленному мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района, следует, что налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 24.04.2020г., то есть в установленный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, однако административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика ФИО1 подано с пропуском шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока налоговым органом суду не представлено, ссылка административного истца на большую загруженность налогового органа, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков не является уважительной причиной, свидетельствующей о невозможности своевременного обращения в суд. Применительно к конкретным фактическим обстоятельствам дела, нашедшим отражение в приложенных к административному исковому заявлению документах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока обращения в суд, поскольку причины пропуска данного срока не являются уважительными, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по НДФЛ, налогу на имущество, земельному налогу и пени по указанным налогам, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11203 руб. 60 коп., задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 65743000) за 2015-2018 год в размере 2955 руб. 00 коп. и пени в размере 242 руб. 73 коп., по налогу на имущество (ОКТМО 65715000) за 2015-2018 год в размере 166 руб. 00 коп. и пени в размере 24 руб. 21 коп, земельному налогу за 2014г. в размере 181 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2015-2018 год в размере 68 руб. 00 коп. и пени в размере 05 руб. 33 коп., Межрайонной Инспекции ФНС России № 27 по Свердловской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда путем подачи жалобы через Нижнетуринский городской суд Свердловской области.

...

...

Судья: С.А. Башкова