Решение № 2А-427/2021 2А-427/2021~М288/2021 М288/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-427/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.07.2021 г. п. Володарский

Володарский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Сливина Д.Н.

при секретаре Кубейсиновой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-427/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований административный истец указал, что

ФИО1 (далее – налогоплательщик) стоит (состоял) на налоговом учете в МИ ФНС №1 по Астраханской области (далее-Инспекция), в качестве налогоплательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиками страховых взносов.

Ответчица имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды с 01.01.2017г.: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: Пени 11.70 руб., Налог 2925.70 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.: Пени 49.90 руб. Налог12475.45

Ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя 03.06.2019 г.

Налогоплательщику был произведен расчет земельного налога, который отражен в налоговом уведомлении (см. приложение к административному исковому заявлению).

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018 гг. в размере 572.00 руб.

Налогоплательщику был произведен расчет налога на имущество физических лиц, который отражен в едином налоговом уведомлении (см. приложение к административному исковому заявлению).

В соответствии с вышеназванным Законом, должником не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2017, 2018 г.г. в размере 818.00 руб.

Однако до настоящего момента сумма исчисленных Инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику было направленно требование об уплате: от 07.02.2019 № 23092, от 05.07.2019 № 33758, от 25.12.2019 № 72143.

В судебный участок № 1 Володарского судебного района по АО было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 16 865,99 руб.

В связи с поданным возражением судебный приказ был отменён 10.11.2020 г. |

Административный истец просил взыскать задолженность по неисполненным требованиям с ФИО1, ИНН № в размере:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 572 руб., пеня в размере 6.12 руб. за налоговый период 2017, 2018, ОКТМО 12610468, КБК (налог) 18210606043101000110, КБК (пени) 18210606043102100110

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2925.70 руб., пеня в размере 11.70 руб. за налоговый период 2019, ОКТМО 12610468, КБК (налог) 18210202103081013160, КБК (пени) 18210202103082013160

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 818 руб., пеня в размере 7.12 руб. за налоговый период 2017, 2018, ОКТМО 12610468, КБК (налог) 18210601030101000110, КБК (пени) 18210601030101210110

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему | платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 12475.45 руб., пеня в размере 49.90 руб., за налоговый период 2019, 3 ОКТМО 12610468, КБК (налог) 18210202140061110160, КБК (пени) 18210202140062110160

на общую сумму 16865.99 рублей.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, не явились,

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ Кодекс) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии а настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы, страховые взносы.

С 01.01.2017 г. Закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного социального страхованн Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяца календарного года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентирован статьей 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрен ст. 431 НК РФ

Согласно п.1, 3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взноса исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода за предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов данными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Физические, лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 4 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

На основании п. 1 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 9 ст. 45 НК РФ гласит: правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются так же в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющим индивидуальным предпринимателем, установленной обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия лица с учета в налоговом органе направившим требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, страховых взносов, пене!штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счете в банке, наличии денежных средств, физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении требований об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

В соответствии ст.390, п.1,2.ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные новые ставки.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.На основании п.1 ст.367 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен плате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ): жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, роения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п.2 ст.402 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой с учетом особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п.2 ст.399 Кодекса).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая и индивидуальных предпринимателей, - равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За каждый день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена, указанная в требовании, пеня за неуплату налога (из расчета суммы недоимки * число дней (просроченных)* ставку пени (действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ)).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого лица платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 стояла на налоговом учете в МИ ФНС №1 по Астраханской области в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Ответчица имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды с 01.01.2017г.: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: Пени 11.70 руб., Налог 2925.70 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.: Пени 49.90 руб. Налог12475.45

Ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя 03.06.2019 г.

Ей был произведен расчет земельного налога, который отражен в налоговом уведомлении.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018 гг. в размере 572.00 руб.

Ей был произведен расчет налога на имущество физических лиц, который отражен в едином налоговом уведомлении.

Ответчица не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2017, 2018 г.г. в размере 818.00 руб. Сумма исчисленных Инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Административным истцом должнику были направлены требования об уплате: от 07.02.2019 № 23092 со сроком исполнения до 26.03.2019 г., от 05.07.2019 № 33758 со сроком исполнения до 06.08.2019 г., от 25.12.2019 № 72143 со сроком исполнения до 28.01.2020 г.

03.07.2020 г. в судебный участок № 1 Володарского района Астраханской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 16 865,99 руб.

В связи с поданным возражением судебный приказ от 03.07.2020 г. был отменён 10.11.2020 г.

Таким образом, истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ по требованиям от 07.02.2019 № 23092 со сроком исполнения до 26.03.2019 г., от 05.07.2019 № 33758 со сроком исполнения до 06.08.2019 г., что является основанием для отказа в требованиях в указанной части.

В остальной части иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, ИНН № с задолженность по неисполненным требованиям:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 286 руб., пеня в размере 1,35 руб. за налоговый период 2017, 2018, ОКТМО 12610468, КБК (налог) 18210606043101000110, КБК (пени) 18210606043102100110

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 545 руб., пеня в размере 2,56 руб. за налоговый период 2017, 2018, ОКТМО 12610468, КБК (налог) 18210601030101000110, КБК (пени) 18210601030101210110.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 рублей в доход бюджета МО «Володарский район».

Реквизиты для перечисления задолженности:

Получатель: УФК по Астраханской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Астраханской области), ИНН <***>, р/с: № <***>, БИК: 041203001

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через районный суд, вынесший решение.

Решения в окончательной форме вынесено и изготовлено 23.07.2021 г..

Судья Сливин Д.Н.