Решение № 2А-1547/2025 2А-1547/2025~М-906/2025 М-906/2025 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-1547/2025

г.Томск № 2а-1547/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Тычкиной В.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к Елынцеву Е.А., <данные изъяты>, о взыскании задолженности за пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 18.05.2024 по 28.08.2024; штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г.; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.),

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к Елынцеву Е.А. о взыскании задолженности в размере 10582,29 рублей, в том числе: пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 10070,41 рублей за период с 18.05.2024 г. по 28.08.2024 г.; штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г. в размере 204,75 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.) в размере 307,13 рублей.

В обоснование требований указано, что Елынцев Е.А. зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Елынцевым Е.А. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 10070,41 рублей за период с 18.05.2024 по 28.08.2024. Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год № № от 13.10.2023, адвокатом Елынцевым Е.А. заявлен: 1) доход, полученный в результате осуществления профессиональной деятельности в размере 875927 рублей; 2) Профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных расходов, в соответствии со ст. 221 Кодекса, в размере 508535 рублей; 3) Сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 30232 рублей; 4) Сумма авансового платежа к уплате за полугодие, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 22494 рублей.5) Сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев в размере 8431 рублей. 6) Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет в сумме 3466 рублей. Налогоплательщиком представлена первая уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год № № от 01.02.2024, согласно которой заявлен: 1) Доход, полученный в результате осуществления профессиональной деятельности в размере 918929 рублей; 2) Профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных расходов, в соответствии со ст. 221 Кодекса, в размере 508535.00 рублей; 3) Сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, в соответствии с пунктом 7 ст. 227 НК РФ, в размере 33467 рублей. 4) Сумма авансового платежа к уплате за полугодие, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ в размере 22494 рублей. 5) Сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 14266 рублей. 6) Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет в сумме 11656 рублей. Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год № № от 01.02.2024 Елынцевым Е.А. представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога (17.07.2023). По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога к доплате в бюджет по уточненной декларации составила 8190 рублей. На момент представления указанной декларации недостающая сумма НДФЛ в размере 8190 рублей и причитающиеся ей пени не уплачены. Согласно единому налоговому счету по НДФЛ, у налогоплательщика в предыдущем периоде отсутствует переплата по налогу, которая может быть зачтена в счет будущих периодов. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое усмотрена ст. 122 Кодекса: неполная уплата НДФЛ за 2022 год в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 1638 рублей (8190 рублей х 20%). Таким образом, в нарушение п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщик не представил в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022г, тем самым совершил виновное противоправное деяние. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет: п. 1 ст. 119 Кодекса 307,13 рублей (2457/ 8), п.1 ст. 122 Кодекса 204,75 рублей (1638 рублей/8). В установленный законом срок штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.) в размере 307,13 рублей и штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г. налогоплательщиком уплачены не были. Налогоплательщику направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на «14» ноября 2023 г. в срок до 04.12.2023. В установленный срок сумма задолженности уплачена не была. УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Елынцева Е.А. 18.10.2024 мировой судья судебного участка №2 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Елынцева Е.А. задолженности в размере 10582,29 рублей. 12.11.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный ответчик Елынцев Е.А., извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. По месту регистрации Елынцева Е.А. направлялись почтовые извещения.

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила. Направила в судебное заседание дополнительные пояснения по делу.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п.4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представлена в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае полной уплаты недостающей суммы налога и соответствующих ей пени до момента представления данной уточненной налоговой декларации.

В соответствии с п.1 ст.227, п.1 ст.229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности обязаны не позднее 30 апреля следующего года предоставить налоговую декларацию по НДФЛ. В случае если срок представления налоговой декларации установлен на не рабочий день, также применяются положения п.7 ст.6.1 Кодекса, согласно которым срок представления переносится на ближайший рабочий день. Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022г. -02.05.2023.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок уплаты налога за 2022г. - 17.07.2023).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, Елынцев Е.А. зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката.

Как следует из регистрационных сведений в отношении Елынцева Е.А. зарегистрировано следующее имущество:

-здание, находящееся по <адрес>;

-квартира, находящаяся по <адрес>;

-земельный участок, находящийся по <адрес>

земельный участок, находящийся по <адрес>;

земельный участок, находящийся по <адрес>;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОYОТА LAND CRUISER, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 03.08.2011 00:00:00.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Елынцевым Е.А. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 10070,41 рублей за период с 18.05.2024 по 28.08.2024.

Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год № № от 13.10.2023, адвокатом Елынцевым Е.А. заявлен:

1) Доход, полученный в результате осуществления профессиональной деятельности в размере 875927 рублей;

2) Профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных расходов, в соответствии со ст. 221 Кодекса, в размере 508535 рублей;

3) Сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 30232 рублей;

4) Сумма авансового платежа к уплате за полугодие, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 22494 рублей.

Сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 8431 рублей.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет в сумме 3466 рублей.

Елынцевым Е.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год № № от 01.02.2024, согласно которой заявлен:

Доход, полученный в результате осуществления профессиональной деятельности в размере 918929 рублей;

Профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных расходов, в соответствии со ст. 221 Кодекса, в размере 508535 рублей;

3) Сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, в соответствии с пунктом 7 ст. 227 НК РФ, в размере 33467 рублей.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ в размере 22494 рублей.

Сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев, в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ, в размере 14266 рублей.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет в сумме 11656 рублей.

Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 г. № № от 01.02.2024 Елынцевым Е.А. представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога (17.07.2023). По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога к доплате в бюджет по уточненной декларации составила 8190 рублей. На момент представления указанной декларации недостающая сумма НДФЛ в размере 8190 рублей и причитающиеся ей пени не уплачены.

Согласно единому налоговому счету по НДФЛ, у Елынцева Е.А. в предыдущем периоде отсутствует переплата по налогу, которая может быть зачтена в счет будущих периодов.

Таким образом, Елынцевым Е.А. было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ - неполная уплата НДФЛ за 2022 г. в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 1638 рублей (8190 рублей х 20%).

При таких обстоятельствах в нарушение п.1 ст.229 Кодекса, Елынцев Е.А. не представил в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, что подтверждается решением №№ от 16.07.2024.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет: п. 1 ст. 119 НК РФ - 307,13 рублей (2457/ 8), п.1 ст. 122 НК РФ - 204,75 рублей (1638 рублей/8).

В установленный законом срок штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.) и штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г. Елынцевым Е.А. уплачены не были.

Расчет пени УФНС по ТО представлен. Согласно расчету суммы пени указано следующее: 39831 руб. 50 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.08.2024) - 29761 руб. 09 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10070 руб. 41 коп. Детализация расчета пени УФНС по ТО также представлена.

На основании ст.69, 70 НК РФ Елынцеву Е.А. направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 14.11.2023 в срок до 04.12.2023. В установленный срок сумма задолженности уплачена не была.

При этом согласно представленным сведениям (документам) из УФНС России по Томской области, Елынцевым Е.А. получено налоговое требование № № от 14.11.2023 путем электронного отправления - 15.11.2023, срок уплаты по требованию составлял 04.12.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом УФНС России по ТО.

Таким образом, Елынцевым Е.А. сумма задолженности в размере 10582,29 рублей, в том числе: пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 10070,41 рублей за период с 18.05.2024 по 28.08.2024 (с 18.05.2024 по 28.07.2024 в размере 6784,28 рублей и с 29.07.2024 по 28.08.2024 в размере 3286,13 рублей); штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г. в размере 204,75 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.) в размере 307,13 рублей, не оплачены.

На основании заявления УФНС России по Томской области 18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области был вынесен приказ о взыскании задолженности с Елынцева Е.А. в размере 10582,29 рублей.

12.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от Елынцева Е.А. соответствующего заявления.

Как следует из представленных доказательств Елынцевым Е.А. до настоящего времени, сумма недоимки не оплачена.

Согласно ответу на запрос от 15.08.2025 из отделения судебных приставов по Томскому району14.08.2025 в отношении должника Елынцева Е.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного листа № от 11.11.2024 выданный Томским районным судом, в пользу взыскателя Управление Федеральной налоговой службы по Томской области о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) на сумму 5922,75 рублей. По состоянию на 15.08.2025 денежные средства не списывались в связи с тем, что у должника есть 5 рабочих дней для добровольного погашения задолженности.

06.08.2025 года в отношении должника Елынцева Е.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного листа № от 29.07.2025 выданный Томским районным судом, в пользу взыскателя УФНС России по Томской области, Госпошлина, присужденная судом на сумму 2088.80 рублей. 07.08.2025 задолженность была полностью погашена должником добровольно.

14.08.2025 исполнительное производство окончено пп.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

24.03.2025 в отношении должника Елынцева Е.А., 15.10.1976г.р. возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного листа № от 18.03.2025 выданный Томским районным судом, в пользу взыскателя УФНС России по Томской области, Госпошлина, присужденная судом на сумму 693.91 рублей. 25.03.2025 задолженность была полностью погашена должником добровольно.

01.04.2025 исполнительное производство окончено пп.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

22.11.2022 года в отношении должника Елынцева Е.А., <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство № на основании судебного приказа № от 15.04.2022 выданный мировым судьей судебного участок № 2 Томского судебного района Томской области, в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) на сумму 57594,29 рублей задолженность была полностью взыскана 12.04.2023 исполнительное производство окончено пп.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

22.11.2022 года в отношении должника Елынцева Е.А., <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство № на основании судебного приказа № от 15.04.2022 выданный мировым судьей судебного участок № 2 Томского судебного района Томской области, в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) на сумму 57594,29 рублей.

Задолженность была полностью взыскана 12.04.2023 исполнительное производство окончено пп.1 ч.1 ст. 47ФЗ «Об исполнительном производстве».

13.04.2022 года в отношении должника Елынцева Е.А., <данные изъяты>. возбуждено исполнительное производство № на основании судебного приказа № от 02.02.2022 выданный мировым судьей судебного участок № 2 Томского судебного района Томской области, в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) на сумму 59121,02 рублей.

Задолженность была полностью взыскана 14.06.2022 исполнительное производство окончено пп.1 ч.1 ст. 47ФЗ «Об исполнительном производстве».

УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, карточками расчета с бюджетом, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами исполнительного производства, материалами приказного производства мирового судьи, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к Елынцеву Е.А., <данные изъяты>, о взыскании задолженности за пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 18.05.2024 по 28.08.2024; штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г.; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.) - удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Елынцева Е.А. задолженность в размере 10582,29 рублей, а именно: пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 10070,41 рублей за период с 18.05.2024 г. по 28.08.2024 г.; штраф за неполную уплату НДФЛ за 2022 г. в размере 204,75 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г.) в размере 307,13 рублей/

Взыскать с Елынцева Е.А., <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: В.А. Тычкина

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-1547/2025

УИД 70RS0005-01-2025-001698-21