Решение № 2А-526/2025 2А-526/2025~М-60/2025 2А-596/2025 М-60/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-526/2025

К делу № 2а-596/2025

УИД: 23RS0020-01-2025-000086-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Захаренко В.Г.,

при помощнике судьи Соколовой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: №. Однако, в срок до 01.12.2023 года, транспортный налог ФИО1 уплачен не был, взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу физических лиц: налог в размере - 1578.00 руб., за 2022 г. Также за административным ответчиком числится земельный участок с кадастровым номером №. Задолженность по налогу за 2022 год составляет 150.00 рублей.

За административным ответчиком зарегистрирован жилой дом, с кадастровым номером 23:12:0601058:409 по адресу: № Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1379 руб.

ФИО1 ИНН <***>, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.01.2014 по 21.12.2018 г.

В соответствии с ч.1 ст.346.28 НК РФ. ФИО1 признана индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.

Налогоплательщиком в адрес МИФНС №9 по Санкт-Петербургу были представлены следующие декларации, на основании которых налоговым органом были проведены камеральные проверки, произведены следующие начисления сумм по налогу Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Период

Сумма к уплате

Срок уплаты

3 квартал 2015

7525

26.10.2015

4 квартал 2015

22574

25.01.2016

2 квартал 2016

22574

25.07.2016

3 квартал 2016

22574

25.10.2016

4 квартал 2016

22574

25.01.2017

1 квартал 2017

22574

25.04.2017

3 квартал 2013

22574

25.10.2017

Также, по итогам камеральной налоговой проверки, налоговым органом было вынесено решение №151 от 05.02.2015 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, сумма вынесенного штрафа - 1000 руб.

По состоянию на 20.12.2024 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: -187516,93 руб., налог -74117,05 руб., пени – 111999,88 руб.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 7857.87 рублей, исходя размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Расчет исчисленного налога содержится в налоговом уведомлении ФЛ №97067967 10.08.2023.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог -3107.00 руб.

пени - 7857.87 руб.

общая сумма - 10964.87 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ №97067967 от 10.08.2023, а также требование на уплату налога, штрафа №381 от 16.05.2023. Однако, в указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

25.06.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №155 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-1532/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2с 1532/2024 был отменен 18.07.2024 г.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму в размере 10964,87 руб. Также просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании

РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 639-K3 "О транспортном налоге на территории Краснодарского края") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за согласно сведениям ГИБДД поступившими в налоговые органы в электронном виде, в соответствии со ст. 85 НК РФ, установлено, что налогоплательщик является собственником транспортных средств: ВАЗ 21074, 2022 года выпуска, г/н <***>, ВАЗ 21150, 2022 года выпуска, г/н <***>. Однако, в срок до 01.12.2023 года, транспортный налог ФИО1 уплачен не был, взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу физических лиц: налог в размере - 1578.00 руб., за 2022 г.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

ЗА административным ответчиком числится земельный участок с кадастровым номером 23:12:060:1058:21, по адресу: <...>. Задолженность по налогу за 2022 год составляет 150.00 рублей.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге па имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов па имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

За административным ответчиком зарегистрирован жилой дом, с кадастровым номером № Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1379 руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 ИНН <***>, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.01.2014 по 21.12.2018 г.

В соответствии с ч.1 ст.346.28 НК РФ. ФИО1 признана индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.

Налогоплательщиком в адрес МИФНС №9 по Санкт-Петербургу были представлены следующие декларации, на основании которых налоговым органом были проведены камеральные проверки, произведены следующие начисления сумм по налогу Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Период

Сумма к уплате

Срок уплаты

3 квартал 2015

7525

26.10.2015

4 квартал 2015

22574

25.01.2016

2 квартал 2016

22574

25.07.2016

3 квартал 2016

22574

25.10.2016

4 квартал 2016

22574

25.01.2017

1 квартал 2017

22574

25.04.2017

3 квартал 2013

22574

25.10.2017

Также, по итогам камеральной налоговой проверки, налоговым органом было вынесено решение №151 от 05.02.2015 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, сумма вынесенного штрафа - 1000 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей - Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момент возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящие Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК PC пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности п. уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Материалами дела подтверждено, что по состоянию на 20.12.2024 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: -187516,93 руб., налог -74117,05 руб., пени – 111999,88 руб.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 7857.87 рублей, исходя размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Расчет исчисленного налога содержится в налоговом уведомлении ФЛ №97067967 10.08.2023.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог -3107.00 руб.

пени - 7857.87 руб.

общая сумма - 10964.87 руб.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ №97067967 от 10.08.2023, а также требование на уплату налога, штрафа №381 от 16.05.2023.

Вместе с тем, суд установил, что в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Материалами дела подтверждено, что 25.06.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №155 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-1532/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2с 1532/2024 был отменен 18.07.2024 г.

Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования административного иска, представленный административный истцом расчет суммы налогов и пени не оспорила. Письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

Суд признает, что при изложенных обстоятельствах расчеты задолженности ФИО1 являются правильными и обоснованными, подтверждающимися материалами дела, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положения ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимку по:

Транспортному налогу физических лиц:

Налог в размере - 1578.00 руб., за 2022 г.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

Налог в размере - 1379.00 руб., за 2022 г.

земельному налогу физических лиц

Налог в размере - 150.00 руб., за 2022 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 7857.87 рублей

на общую сумму 10964.87рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН <***>

в доход государства государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда В.Г.Захаренко