Решение № 2А-615/2021 2А-615/2021~М-477/2021 М-477/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-615/2021

34RS0042-01-2021-000860-52



№2а-615/2021
город Фролово
22 июня 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фроловский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Сотниковой Е.В.

при секретаре Жилкиной О.Ф.,

рассмотрев 22 июня 2021 года в открытом судебном заседании в городе Фролово Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29 декабря 2019 года по 11 декабря 2020 года и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии со ст.346.28 НК РФ и страховых взносов. Административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность, не исполнив надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов в бюджет, а именно имеется задолженность: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 год в размере 3760 рублей 02 копейки; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год в размере 11 113 рублей 58 копеек. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности и пеней от 11 января 2021 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области была проведена камеральная налоговая проверка относительно правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2020 года. По результатам проверки, вынесено решение №847 от 18 сентября 2020 года, согласно которому ФИО2 доначислен ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 5 424 рублей. Ввиду не предоставления необходимых пояснений, запрошенных в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение №758 от 22 октября 2020 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2500 рублей.

В установленные законом сроки административным ответчиком сумма налога ЕНВД за 1 квартал 2020 года и штрафа не была добровольно уплачена, в связи с чем, в его адрес направлены требования №35831 от 06 ноября 2020 года, №39547 от 13 ноября 2020 года об уплате налога и штрафа. Однако, до настоящего времени сумма задолженности, доначисленная по результатам камеральной проверки и штраф, ФИО2 не оплачены.

Просили взыскать с ФИО1 недоимки в размере 22 824 рублей 99 копеек, а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3 760 рублей 02 копеек, а также пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 06 рублей 92 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 113 рублей 58 копеек, а также пени в размере 20 рублей 47 копеек;

- по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 5 424 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 2500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени, месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представлены письменные возражения, в которых указано, что задолженности не имеет, не согласна с тарифами и периодом начисления задолженности.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №58 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа за налоговые правонарушения.

16 марта 2021 года мировой судья судебного участка № 58 Волгоградской области выдал судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности обязательных платежей и санкций,

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Волгоградской области от 06 апреля 2021 года судебный приказ от 16 марта 2021 года отменен, согласно ч.3 ст.123.5 КАС РФ.

19 мая 2021 года Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась во Фроловский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО2

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование предъявлено налоговым органом в установленный законом срок.

Как установлено в судебном заседании ФИО2, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26 декабря 2019 года.

Согласно выписки из Единого государственного реестра, ФИО2 прекратила предпринимательскую деятельность 11 декабря 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона N 172-ФЗ статья 430 Кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждён постановлением N 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьёй (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Исходя из ст. 432 НК РФ расчётным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абз.1 п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из представленных доказательств административный ответчик имеет задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3 760 рублей 02 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 113 рублей 58 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику были начислены пени в размере 06 рублей 92 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и в размере 20 рублей 47 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Неисполнение обязанности по уплате сумм страховых взносов и пеней явилось основанием для направления Межрайонной ИФНС № 6 по Волгоградской области в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69,70 НК РФ требования №53 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 января 2021 года в размере 14 900 рублей 99 копеек.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование административным ответчиком не исполнено.

Расчёт взыскиваемой суммы, приложенный к исковому заявлению, судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен. Доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, либо иного размера задолженности, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика, о том, что неправильно указан период налогообложения, не нашли своего объективного подтверждения.

Так согласно материалам дела задолженность по страховым взносам образовалась за 2020 год, что так же подтверждается требованием №53 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Кроме того, 21 апреля 2020 года административным ответчиком сдана первичная декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка относительности правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение №847 от 18 сентября 2020 года, согласно которому ФИО2 доначислен ЕНВД за 1 квартал в размере 5 424 рублей.

Административным ответчиком не предоставлены необходимые пояснения, запрошенные Межрайонной ИФНС № 6 по Волгоградской области в рамках проведения камеральной налоговой проверки.

В силу ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.7 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области № 758 от 22 октября 2020 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере 5000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области принято решение о снижении суммы штрафа до 2500 рублей.

В установленные законом сроки административным ответчиком сумма налога ЕНВД за 1 квартал 2020 года и штрафа не была добровольно уплачена, в связи с чем, в его адрес направлены требования №35831 от 06 ноября 2020 года, №39547 от 13 ноября 2020 года об уплате налога и штрафа. Однако, до настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

При таких обстоятельствах и с учётом неисполнения в добровольном порядке требований Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска составляет 22 824 рубля 99 копеек.

При таких условиях с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 884 рублей 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН<***> недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3 760 рублей 02 копейки (КБК 18210202103081013160; ОКТМО 18728000) и пени в размере 06 рублей 92 копеек (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 18728000);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии в размере 11 113 рублей 58 копеек (КБК 18210202140061110160; ОКТМО 18728000) и пени в размере 20 рублей 47 копеек (КБК 18210202140062110160; ОКТМО 18728000);

- Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 5 424 рублей (КБК 18210502010021000110; ОКТМО 18728000);

- Штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 2500 рублей (КБК 18211605160010011140; ОКТМО 18728000), а всего 22 824 рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 884 рублея 75 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Судья подпись Е.В. Сотникова

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 01 июля 2021 года.