Решение № 2А-1769/2025 2А-1769/2025~М-1395/2025 М-1395/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1769/2025

дело № 2а-1769/2025

УИД № 08RS0001-01-2025-002890-50


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Асановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, мотивируя требовании следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Калмыкия. Согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе, налогоплательщик с 13 июня 2022 года по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 07 декабря 2024 года № 20637, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 22 января 2025 года. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 03 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1129/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 193 820,43 руб. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 16 апреля 2025 года данный судебный приказ отменен. УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в сумме 4 530 руб.; налог на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 176 767 руб.; транспортный налог за 2023 г. в сумме 727 руб.; пени в сумме 11 796,43 руб., на общую сумму 193 820,43 руб.

Согласно письму УФНС России по Республике Калмыкия от 22 июля 2025 года уточнило исковые требования, просило взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Альфа- банк» за 2023 год в сумме 176 767 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 727 руб.; пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 07 марта 2025 года в сумме 11 796,43 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1, наделжащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административные дела судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-1129/2025, исполнительные производства № 152904/23/08001-ИП, № 126031/22/08001-ИП, № 132258/22/08001-ИП, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении принадлежащего административному ответчику транспортного средства в размере 727 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Альфа-банк» за 2023 год в размере 176 767 руб., о чем налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 года № 138103641 с расчетом налога.

Поскольку обязанность по уплате указанных обязательных платежей ФИО1 не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени и выставлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 07 декабря 2024 года № 20637 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного налога.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 21 июля 2025 года задолженность по исковому заявлению частично погашена единым налоговым платежом от 16 июля 2025 года, в счет уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 4530 руб.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО1, указанных в письменных возражениях на судебный приказ, о погашении им задолженности по ряду кредитных обязательств в АО «Альфа-Банк», судом истребованы все исполнительные производства в отношении должника ФИО1

Так, согласно исполнительному производству № 132258/22/08001-ИП возбужденному на основании исполнительного документа - исполнительной надписи нотариуса ФИО2, предмет исполнения - задолженность по договору № SRSRS510S21091700598 от 17.09.2021 г. Взыскателем по исполнительному производству является АО «Альфа-Банк». Постановлением судебного пристава-исполнителя ЭГОСП № 1 УФССП России по РК от 15 сентября 2023 года исполнительное производство № 132258/22/08001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно исполнительному производству № 126031/22/08001-ИП возбужденному на основании исполнительного документа - исполнительной надписи нотариуса ФИО3, предмет исполнения - задолженность по потребительскому кредиту от 10 декабря 2019 года № PILCAJRJSF1912101137 в размере 382 500 руб., а также проценты, предусмотренные договором, в размере 38493 руб. 06 коп. и сумма расходов, понесенных взыскателем в связи с совершением исполнительной надписи в размере 5104 руб. 97 коп., всего к взысканию – 426 098 руб. 03 коп. Зарегистрировано в реестре: № 73/217-н/63-2022-11-1204. Взыскатель по исполнительному производству - АО «Альфа-Банк». Постановлением судебного пристава-исполнителя ЭГОСП № 1 УФССП России по Республике Калмыкия от 29 сентября 2023 года исполнительное производство № 126031/22/08001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно исполнительному производству № 152904/23/08001-ИП, возбужденному на основании исполнительного документа - исполнительной надписи нотариуса ФИО3, предмет исполнения - задолженность по потребительскому кредиту от 25 января 2021 г. № PILCAJRJSF2101251850 в размере 369 890 руб. 55 коп., проценты в размере 63 576 руб. 01 коп. и расходы в связи с совершением исполнительной надписи в размере 5167 руб. 33 коп., всего 438 633 руб. 89 коп. Зарегистрировано в реестре: № 73/217-н/63-2022-12-575. Взыскатель по исполнительному производству - АО «Альфа-Банк». Постановлением судебного пристава-исполнителя ЭГОСП № 1 УФССП России по РК от 28 сентября 2023 года исполнительное производство № 152904/23/08001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Между тем, из расчета, представленного административным истцом, следует, что задолженность по налогу на профессиональный доход образовалась за сентябрь 2024 года в сумме 4200 руб., который уплачен 05 ноября 2024 года. За период с 29.10.2024 по 05.11.2024 начислено пени в размере 23,52 руб.; за 2023 г. – налог на профессиональный доход - 176 767 руб.; за декабрь 2024 года - 4530 руб., за период с 29.01.2025 по 07.03.2025 начислено пени в размере 117,327 руб.

Таким образом, задолженность административного ответчика образовалась до погашения им задолженности перед налоговым агентом.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 793 руб., которая уплачена 08 декабря 2023 года; за 2023 год - в сумме 727 руб., за период с 03.12.2024 по 07.03.2025 начислено пени в размере 11 767,43 руб.

Таким образом, предельный срок взыскания задолженности следует исчислять по требованию, направленному после 01 января 2023 года, а именно по требованию от 07 декабря 2024 года № 20637.

В установленный срок ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, что явилось основанием для обращения 27 марта 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с момента направления требования № 20637 от 07 декабря 2024 года со сроком уплаты до 22 января 2025 года истекал 27 июля 2025 года.

03 апреля 2025 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия ФИО4 вынесен судебный приказ № 2а-1129/2025. Определением того же мирового судьи от 16 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки исчисляется с 16 апреля 2025 года, истекает 16 октября 2025 года.

Административное исковое заявление подано административным истцом 03 июня 2025 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по налоговым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых пени, не уплачены до настоящего времени.

При этом согласно представленному административным истцом расчету общий размер пени по состоянию на 21 июля 2025 года составляет 11 796,43 руб.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В этой связи налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым сборам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 679 руб.

Руководствуясь ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Альфа- банк» за 2023 год в сумме 176 767 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 727 руб.; пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 07 марта 2025 года в общей сумме 11 796,43 руб., всего на общую сумму 189 290,49 руб.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области,

г. Тула;

БИК банка получателя 017003983;

КБК 18201061201010000510;

номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059;

номер счета получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 6 679 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 29 августа 2025 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева