Решение № 2А-1023/2021 2А-17/2022 2А-17/2022(2А-1023/2021;)~М-821/2021 М-821/2021 от 11 февраля 2022 г. по делу № 2А-1023/2021

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шадринский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Шадриной Е.Ю.,

при секретаре Быковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Шадринске Курганской области 11 февраля 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, штрафа за неполную уплату НДС, штрафа за непредставление в установленный срок документов, недоимки и пени по НДС,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области (далее по тексту – МИФНС России № 1 по Курганской области) обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, штрафа за неполную уплату НДС, штрафа за непредставление в установленный срок документов, недоимки и пени по НДС.

В обоснование требований указали, что ФИО1, ИНН <***>, является владельцем транспортных средств и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п.1 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст.5 Закона Курганской области от 26 ноября 2002 года № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» ей был начислен транспортный налог за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 10029,00руб.

В установленный законом срок ответчик не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени в размере 11,37руб. за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г.

Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу в размере 10029,00руб. и пени в размере 11,37руб. подлежит взысканию по данному исковому заявлению.

ФИО1 состояла с 05.03.2010г. на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения. 30.12.2020г., согласно выписке из ЕГРИП, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком НДС как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения.

Административным истцом в период с 18.10.2018г. по 15.04.2019г. была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления полноты и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г., по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 14.06.2019г.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение № от 25.08.2020г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к ответственности в виде:

-штраф в размере 940568,80руб. за неполную уплату НДС;

-штраф в размере 6600,00руб. за непредставление в установленный срок документов;

-доначислено налога по НДС в размере 2 351422,00руб.;

-пени в размере 504308,92руб. за период с 26.10.2017г. по 25.08.2020г.

Решением Управления ФНС России по Курганской области от 09.12.2020г. решение инспекции № от 25.08.2020г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования: № от 10.12.2020г. (со сроком исполнения до 19.01.2021г.) об уплате задолженности по транспортному налогу и пени; № от 14.12.2020г. (со сроком исполнения до 22.01.2021г. об уплате задолженности по штрафу по п.1 ст.126 НК РФ; № от 14.12.2020г. (со сроком исполнения до 19.01.2021г.) об уплате задолженности по НДС, пени и штрафа по п.3 ст.122 НК РФ.

Данные требования оставлены без исполнения.

Для взыскания вышеуказанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму 3812940,09руб. Определением мирового судьи от 08.04.2021г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент направления искового заявления вышеуказанная задолженность ответчиком не уплачена. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3812 940,09руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направили в суд заявление о рассмотрении дела без их участия. В письменных пояснениях на удовлетворении исковых требованиях настаивали в полном объеме (т.... л.д.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Направила в суд заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела без его участия.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон, явка которых в судебное заседание не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 1 по Курганской области в полном объеме.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта

налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Так как уплате ответчиком подлежал транспортный налог за 2020 год, то подлежат применению ставки, указанные в Законе Курганской области от 26 ноября 2002 года №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств LADA 217030 государственный регистрационный знак №; TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак №.

03.08.2020г. ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 10029,00руб. в срок до 01.12.2020г. (л.д....).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Доказательств не получения вышеуказанного налогового уведомления ответчиком суду не представлено.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок административным истцом ФИО1 было направлено требование № от 10.12.2020г. об уплате налога в размере 10029,00руб. и пени в размере 11,37руб. за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г. в срок до 19.01.2021г. (л.д....).

Транспортный налог в указанном размере ответчиком не был уплачен.

ФИО1 состояла с 05.03.2010г. на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения. 30.12.2020г., согласно выписке из ЕГРИП, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (т.... л.д....).

В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость как предприниматель, применяющая общую систему налогообложения.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

Согласно п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Административным истцом в период с 18.10.2018г. по 15.04.2019г. была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления полноты и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г., по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 14.06.2019г. (т.... л.д....).

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение ... от 25.08.2020г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде:

- штраф в размере 940568,80руб. за неполную уплату НДС в соответствии с п.3 ст.122 НК РФ;

-штраф в размере 6600,00руб. за непредставление в установленный срок документов в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ;

-доначислено налога по НДС в размере 2351 422,00руб.;

-пени в размере 504308,92руб. за период с 26.10.2017г. по 25.08.2020г. (т.... л.д....).

Решением Управления ФНС России по Курганской области от 09.12.2020г. решение инспекции №2 от 25.08.2020г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения (т.... л.д....). Решение Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области № от 25.08.2020г вступило в законную силу с момента его утверждения, то есть с 09.12.2020г.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с вступлением в законную силу решения Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области № от 25.08.2020г. ФИО1 административным истцом было направлено требование № от 14.12.2020г. об уплате пени по НДС в размере 504 308,92руб.; недоимки по НДС в размере 2342367,17руб.; штрафа за неполную уплату НДС в размере 940568,80руб. в срок до 19.01.2021г. (т.... л.д....).

Также было направлено требование № от 14.12.2020г. об уплате в срок до 22.01.2021г. штрафа в размере 6600,00руб. за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (т.... л.д....).

Поскольку в установленные сроки требования об уплате транспортного налога, недоимки по НДС, пени по НДС и штрафов ФИО1 исполнены не были, налоговый орган 01.04.2021г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (т.... л.д....).

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Шадринского судебного района Курганской области 08.04.2021 года в вынесении судебного приказа было отказано в связи с тем, что в материалах дела отсутствовало требование об уплате недоимки по НДС, не обозначен период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей, что противоречит требованиям п.9 ч.1 ст.123.6 КАС РФ (т.... л.д....).

21.05.2021г. МИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в Шадринский районный суд Курганской области с настоящим административным исковым заявлением.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 17.11.2021г. решение Шадринского районного суда Курганской области от 20.08.2021г., которым отказано в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области об отмене решения налогового органа № от 25.08.2020г. о доначислении НДС в размере 2351422руб., пени по данному налогу в размере 947168руб.80коп., о привлечении ее к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.3 ст.122 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения (т.... л.д.).

В ходе выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты НДС установлено, что в нарушение требований главы 21 НК РФ сумма НДС, исчисленная ФИО1 к уплате в бюджет, за проверяемый период – 2017 год, занижена на 2351422,00руб. в связи с необоснованным завышением налоговых вычетов, в том числе, по налоговым периодам: за 3 квартал 2017г. на 566454,00руб.; за 4 квартал 2017г. на 1784968,00руб.

Расчет неуплаченных сумм НДС за 3,4 кварталы 2017г. приобщен к материалам дела, ответчиком не оспаривается.

За неполную уплату НДС в 3 и 4 кварталах 2017г. в соответствии с п.3 ст.122 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 504308,92руб. за период с 26.10.2017г. по 25.08.2020г., а также штраф в размере 940568,80руб.

В соответствии с п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля, ФИО1 начислен штраф в размере 6600,00руб.

В процессе рассмотрения настоящего дела возражений от ФИО1 по правильности исчисления налоговым органом подлежащих уплате НДС, пени и штрафа по НДС, штрафа за непредставление в установленный срок документов, не поступило.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден, нарушений процедуры и сроков взыскания вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, по НДС и штрафных санкций за несоблюдение налогового законодательства административным истцом не допущено.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность административным ответчиком не погашена. Представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и штрафных санкций ответчиком не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 1 по Курганской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МИФНС России № 1 по Курганской области освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении его исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, в доход бюджета муниципального образования Шадринский район с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 27264 рубля 70 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, штрафа за неполную уплату НДС, штрафа за непредставление в установленный срок документов, недоимки и пени по НДС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области задолженность в общей сумме 3812 940 (три миллиона восемьсот двенадцать тысяч девятьсот сорок) рублей 09 копеек, из них в том числе: 10 029руб.00коп. транспортный налог за 2020г.; 11руб.37коп. пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г.; 940568руб.80коп. штраф за неполную уплату НДС (п.3 ст.122 НК РФ); 6600руб.00коп. штраф за непредставление в установленный срок документов (ст.126 НК РФ); 2351422руб.00коп. недоимка по НДС; 504308руб.92коп. пени по НДС за период с 26.10.2017г. по 25.08.2020г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Шадринский район государственную пошлину в размере 27 264 рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2022 года.

Судья Е.Ю. Шадрина