Решение № 2А-284/2020 2А-284/2020~М-171/2020 М-171/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-284/2020

№2а-284/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года г.Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Чиркиной А.А.

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре/помощнике ФИО3

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 12 314 рублей 54 копейки, а именно, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 10322 рубля, задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб., и пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМ за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 264 рубля 01 копейку, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на уплату страховой пенсии в размере 1345 рублей 91 копейку, пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 7 рублей 62 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком, имеющим задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и единого сельскохозяйственного налога были начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования №329522 от 01.06.2017 г., №345080 от 23.10.2018 г., №345081 от 23.10.2018 г., №30829 от 13.12.2018 г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена. Для взыскания недоимки по вышеуказанным налогам налоговой инспекцией мировому судье судебного участка №19 Нерехтского судебного района было направлено заявление о выдаче судебного приказа в пределах срока, указанного в статье 48 НК РФ. Судебным приказом от 05.06.2019 г. с ФИО2 была взыскана недоимка по налогам и пени. 21.06.2019 г., по заявлению ФИО2, данный судебный приказ был отменен. Копия определения об отмене судебного приказа была получена МИФНС России №7 по Костромской области только 17.01.2020 г., по истечении установленных законом сроков для обращения в суд. Поскольку срок для обращения в суд за взысканием пропущен по уважительной причине, просили восстановить срок для обращения в суд и удовлетворить исковые требования.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области ФИО1, действующая по доверенности, ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд и исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Ответчик ФИО2 требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Костромской области не признал, просил в удовлетворении требований отказать, поскольку с мая 2012 года спорные объекты демонтированы, в настоящее время сняты с кадастрового учета, что подтверждается актами обследования. Требование о взыскании задолженности по земельному налогу, ЕСХН, страховым взносам признал. Просил отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество в связи с пропуском сроков давности.

Суд, выслушав объяснения сторон, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Нормой, закрепленной в абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, определено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и подтверждается материалами, что требования относительно порядка, сроков направления, исчисления и выставления сумм налогов, закрепленные в вышеуказанных нормах, административным истцом, при направлении в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговых уведомлений и требований, были соблюдены.

04.06.2019 г. МИФНС России №7 по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

05.06.2019 г. мировым судьей судебного участка №19 Нерехтского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-692/2019, которым с ФИО2 взыскана недоимка о пени на общую сумму 13 820 рублей 46 копеек.

21.06.2019 г. определением мирового судьи на основании заявления ФИО2 судебный приказ был отменен.

С исковым заявлением административный истец обратился 05.03.2020 г., то есть с пропуском срока для обращения в суд.

В связи с пропуском срока обращения в суд административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, поскольку срок для обращения в суд пропущен не по вине административного органа. Копия определения об отмене судебного приказа была получена только 17.01.2020 г., то есть за рамками установленного процессуальным законодательством срока.

Как следует из материалов гражданского дела №2а-692/2019, определение об отмене судебного приказа было вынесено 21.06.2019 г., получено должником – ФИО2 Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истек 21.12.2019 г. Сведений о направлении административному истцу копии определения об отмене судебного приказа материалы дела не содержат. К административному исковому заявлению приложена копия определения от 21.06.2019 г. с отметкой даты поступления в МИФНС России №7 по Костромской области – 17.01.2020 г. вх.номер 001961.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что административным истцом срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд подлежит восстановлению.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества, а именно:

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 01.02.2017;

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 01.02.2017;

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 23.01.2017;

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 23.01.2017;

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: (,,,), кадастровый №, площадь (данные изъяты) дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить.

В соответствии со ст.397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом был рассчитан земельный налог за 2017 г. по сроку уплаты до 01.12.2018 г. (налоговое уведомление №37526631 от 04.10.2018 г.). Задолженность по земельному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. составляет 375 руб., до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налога в адрес административного ответчика направлялось требование №30829 от 13.12.2018 г. об уплате налога и пени с установлением срока исполнения обязанности до 05.02.2019 г., но до настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии со ст.346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.9 НК РФ Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

ФИО2 являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Им был продекларирован ЕСХН за 2015 г. в размере 60 руб., за 2016 г. в размере 60 руб. Сумма налога была полностью уплачена, но в связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом были исчислены пени, размер которых составил 7 руб. 62 коп.

В адрес административного ответчика направлялось требование №345080 от 23.10.2018 г. об уплате пени с установлением срока исполнения обязанности до 21.11.2018 г., но до настоящего времени задолженность не погашена.

Статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность в период с 19.11.2015 г. по 31.07.2018 г. ФИО2 был зарегистрирован Управлением Пенсионного фонда РФ по г.Нерехте и Нерехтскому району Костромской области 24.11.2015 г. (рег.№054013093266) в качестве страхователя и являлся плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов.

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы за 2016 и 2017 годы плательщиком ФИО2, уплачены не были, налоговым органом были начислены пени, в том числе пени по страховому взносу на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС на недоимку за 2017 г. в сумме 264 руб. 01 коп., пени по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за недоимку за 2017 г. в сумме 1345 руб. 91 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО2, были выставлены требования №329522 от 01.06.2017 г., №345080 от 23.12.2018 г., №345081 от 23.10.2018 г., №30829 от 13.12.2018 г., в которых сообщалось о наличии задолженности и пени.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требований была соблюдена, административный ответчик наличие вышеуказанной задолженности по налогам и пени не оспаривал, признал наличие задолженности, в связи с чем требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. в сумме 387 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме 264 руб. 01 коп., пени по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за недоимку за 2017 г. в сумме 1345 руб. 91 коп., пени по ЕСХН в сумме 7 руб. 62 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- хозяйственная постройка (категория иные строения, помещения и сооружения), адрес (,,,), площадью (данные изъяты) кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 20.11.2017;

- баня (категория иные строения, помещения и сооружения), адрес (,,,), площадью (данные изъяты) кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 20.11.2017.

Согласно налоговому уведомлению №37526631 от 04.10.2018 г. ФИО2, как собственником данных объектов недвижимого имущества, подлежит уплате налог на имущество физических лиц за период 2016 – 2017 г.г. в размере 10 322 рубля 00 копеек. Установлен срок уплаты до 03.12.2018 г.

В указанный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

В связи с неуплатой налога в адрес административного ответчика направлялось требование №30829 от 13.12.2018 г. об уплате налога и пени с установлением срока исполнения обязанности до 05.02.2019 г., но до настоящего времени задолженность не погашена.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, о сумме налогов и сроках его уплаты.

Поскольку обязательства ответчиком выполнены не были, налоговый орган предъявил требование к ответчику о взыскании задолженности по налогу.

Административным ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет не оспаривались в судебном заседании.

В обоснование возражений относительно заявленных требований ответчик ссылался на то, что в мае 2012 года спорные объекты были демонтированы, в настоящее время объекты сняты с учета в связи прекращением существования, что подтверждается актом обследования от 25.10.2017 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Право собственности на недвижимое имущество возникает, изменяется и прекращается с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, ГК РФ).

В случае гибели или уничтожения объект недвижимости снимается с кадастрового учета, одновременно производится государственная регистрация прекращения права собственности на него (п. 3 ч. 3 ст. 14 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Информация ФНС России от 02.02.2017 г.).

По общему правилу дата внесения в ЕГРН записи, свидетельствующей о прекращении права собственности гражданина на недвижимость, определяет прекращение его обязанности по уплате налога на это имущество.

Как усматривается из справочной информации по объектам недвижимости в отношении спорных объектов, государственная регистрация права собственности на них была прекращена 20.11.2017 г., этой же датой недвижимое имущество было снято с кадастрового учета. Внесенные в ЕГРН сведения, относительно времени прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества, административным ответчиком не оспаривались.

Учитывая установленные судом обстоятельства, задолженность по налогу на указанные объекты недвижимого имущества, начисленному за 2016 год, в размере 3840 рублей, за 20147 г. в размере 6482 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 113 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета расходы по госпошлине, исчисленные по правилам п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуя статьями 175-180, 293 КАС РФ

р е ш и л:

восстановить МИФНС России №7 по Костромской области пропущенный для обращения в суд срок.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 г. в сумме 10 322 руб., по земельному налогу за 2017 г. в сумме 387 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме 264 руб. 01 коп., пени по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за недоимку за 2017 г. в сумме 1345 руб. 91 коп., пени по ЕСХН в сумме 7 руб. 62 коп., а всего взыскать 12 314 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области государственную пошлину в размере 492 рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чиркина А.А.