Решение № 2А-1097/2024 2А-1097/2024~М-1106/2024 М-1106/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-1097/2024

<данные изъяты>

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2024-002264-74

Производство № 2а-1097/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2024 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тубольцева А.А.,

при секретаре Бакис И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 1036277 руб. 69 коп. из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 19599 руб. 62 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 330849 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 4615 руб. 67 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемым размере за 2023 год по сроку уплаты 25 сентября 2023 год в размере 31325 руб. 37 коп.; штраф за неправомерное не перечислении в установленный законом срок суммы налога, подлежащего удержания и перечислению налоговым агентом за 9 месяцев 2022 года в размере 524 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021, 2022 годы в размере 544986 руб.; пени за период с 03 мая 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 104378 руб. 02 коп. В обоснование заявления указано, что ФИО в период с 20 октября 2016 года по 06 сентября 2023 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, однако в нарушение ч.5 ст. 432 НК РФ страховые взносы за 2022 год и за 2023 год при срок уплаты 25 сентября 2023 года уплачены не были. Также административный ответчик в нарушение требований 228 НК РФ своевременно неправомерно не перечислил в установленный срок налог на доходы физических лиц с выплаченного дохода за 9 месяцев 2022 года в размере 5239 руб. в связи с чем, в соответствии со ст. 123 НК РФ был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа назначенного с учетом смягчающих обстоятельств в размере 524 руб. ФИО за 2021, 2022 годы были поданы в налоговый орган первичные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму налоговых платежей подлежащих уплате в бюджет при этом общая сумма задолженности составила 544986 руб. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени, размер которых составил 104378 руб. 02 коп. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сумм налога и пеней налоговый орган направил в адрес ФИО требование № от 16 мая 2023 года, в котором указано о наличии задолженности и необходимости погасить её в установленные сроки. Указанное требование исполнено не было. В связи с чем, по заявлению налогового органа 01 ноября 2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО недоимки по налогам и пеней на общую сумму 1036669 руб. 78 коп., который определением от 04 апреля 2024 года был отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования, изложенные в иске, поддержал в полном объеме, просил об удовлетворении иска.

Административный ответчик ФИО о времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно, надлежащим образом, как по месту жительства, так и по месту регистрации, представил возражения, в которых просил в удовлетворении иска отказать, отрицал наличие задолженность, просил применить срок исковой давности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела № и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели. Как указано в ч.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ. Тарифы страховых взносов определены ст. 425 НК РФ. В период времени с 20 октября 2016 года по 06 сентября 2023 года ФИО являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. ФИО были начислены и не уплачены им: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 19599 руб. 62 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 330849 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 4615 руб. 67 коп. Также были начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 25 сентября 2023 года в размере 313258 руб. 37 коп.

В соответствии с ч.6 ст. 226 НК РФ ФИО являлся налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика - физического лица налога доходы физических лиц и перечислению их в соответствующий бюджет. В ходе камеральной проверки налоговым органом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ФИО как налоговым агентом за 9 месяцев 2022 года, решением от 15 марта 2023 года № установлено, что ФИО не перечислил в установленный срок исчисленные и удержанные из заработной платы работников за июль- сентября 2022 года в размере 5239 руб. В связи с изложенным, на основании ст. 123 НК РФ, с применением положений ч.3 ст. 114 НК РФ ему был назначен штраф в размере 524 руб.

ФИО применял в соответствии с главой 26.2 НК РФ упрощенную систему налогообложения. Им в соответствии с требованиями ст. 346,23 НК РФ были представлены в налоговый орган декларации в соответствии с которыми размер налога составил 544986 руб. (сумма налога, подлежащая уплате за 2021 год составила 434553 руб., за 2022 год – 110433 руб.)

Таким образом в установленный законом срок исчисленные налоги административный ответчик не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой вышеуказанных сумм налогов ответчику были начислены пени за период с 03 мая 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 104378 руб. 02 коп. (сумма отрицательного сальдо по пени на момент перехода на единый налоговый счет составляло 69431 руб. 05 коп. (из которых пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 0 руб. 62 коп., пени по налогу, взыскиваемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 27 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 67990 руб. 14 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с 12 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 223 руб. 79 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0 руб. 71коп., пени по налогу на имущество за период с 02 по 31 декабря 2022 года в размере 1 руб. 66 коп., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1214 руб. 10 коп.), за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года были начислены пени в размере 834433 руб. 49 коп. при этом из указанных сумм пени на сумму 48581 руб. 23 коп. пени уже были обеспечены ранее принятыми мерами взыскания). 16 мая 2023 года административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности, которое должно было быть исполнено 15 июня 2023 года, что сделано не было.

По заявлению налогового органа 01 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 36 г. Великие Луки Псковской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО недоимки по налогам и пеней на сумму 1036669 руб. 78 коп., который был определением от 04 апреля 2024 года отменен.

С административным иском УФНС России по Псковской области обратилось в суд 30 июля 2024 года.

Таким образом, административные исковые требования являются обоснованными, срок исковой давности по ним не пропущен.

Представленные расчеты сумм, подлежащих взысканию, судом проверены, являются арифметически верными.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо свидетельствует о возникновении недоимки (задолженности по налогу, пеням).

Поскольку ответчик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налогов и пени требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции №358 от 08.08.2024 года) составляет 13381 руб. 39 коп., в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ИНН №:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 19599 (девятнадцать тысяч пятьсот девяносто девять) рублей 62 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 330849 (триста тридцать тысяч восемьсот сорок девять) рубля 10 копеек;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 4615 (четыре тысячи шестьсот пятнадцать) рублей 67 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемым размере за 2023 год по сроку уплаты 25 сентября 2023 год в размере 31325 (тридцать одна тысяча триста двадцать пять) рублей 37 копеек;

- штраф за неправомерное не перечислении в установленный законом срок суммы налога, подлежащего удержания и перечислению налоговым агентом за 9 месяцев 2022 года в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) рубля;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021, 2022 годы в размере 544986 (пятьсот сорок четыре тысячи девятьсот восемьдесят шесть) рублей;

- пени за период с 03 мая 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 104378 (сто четыре тысячи триста семьдесят восемь) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО, ИНН №, государственную пошлину в доход МО «Город Великие Луки» в размере 13381 (тринадцать тысяч триста восемьдесят один) рубль 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2024 года

Председательствующий: А.А. Тубольцева

<данные изъяты>