Решение № 2А-330/2018 2А-330/2018 (2А-3321/2017;) ~ М-3050/2017 2А-3321/2017 М-3050/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-330/2018

Дело №2а-330/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«07» февраля 2018 года г.Арзамас

Судья Арзамасского городского суда Нижегородской области Гульовская Е.В.,

при секретаре Романовой К.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>:

- жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата>

- жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения права <дата>., поэтому в соответствии со ст.1 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1 (с изм. и доп.) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.5 Закона начислен налог на имущество физических лиц за <дата>. в размере ***. Задолженность по налогу по настоящее время не оплачена.

Согласно п.9 ст.5 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1 (с изм. и доп.), уплата налога за <дата> производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 2014г. подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодека РФ начислены пени в размере ***

ФИО1 имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области:

- земельный участок по адресу: <адрес>, размер доли ***, кадастровый №, дата возникновения собственности 21.10.2011г.,

- земельный участок по адресу: <адрес>, размер доли ***, кадастровый №, дата возникновения права <дата>., поэтому в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса РФ, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 396 НК РФ начислен земельный налог за <дата>. в размере ***.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере ***. за период с <дата>. по <дата>

Должнику были выставлены требования: № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила ***, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

ФИО4 является несовершеннолетним.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ. Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N ***, от <дата> N ***, от <дата> N *** (п.5 ст. 32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, ФИО3, являясь законным представителем налогоплательщика - ФИО1, несет обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не подлежит взысканию задолженность, образовавшаяся до <дата>, а именно задолженность, образовавшаяся до 01.01.2015г. - налог на имущество за 2012-2013гг., пени, земельный налог за 2012-2013гг., пени, всего в размере 710,30 руб.

С учетом уточнения заявленных требований, просит суд взыскать с ФИО3 налог на имущество за <дата> в размере *** пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере ***., земельный налог за <дата>. в размере ***., пени по земельному налогу за период с <дата>. по <дата>. в размере ***., всего ***

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, статьи 1 Закона Российской Федерации N 2003-1 от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" (утратил силу с 01.01.2015г.) (далее - Закон) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, статьи 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с тем, что имеет в собственности объекты недвижимости и земельные участки, зарегистрированные в органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области:

- жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата>.,

- жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения права <дата>

- земельный участок по адресу: <адрес>, размер доли ***, кадастровый №, дата возникновения собственности 21.10.2011г.,

- земельный участок по адресу: <адрес>, размер доли *** кадастровый №, дата возникновения права 21.04.2011г.,

В соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не подлежит взысканию задолженность, образовавшаяся до 01.01.2015 года.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>. ФИО3 должна была уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за <дата>. не позднее <дата>., однако налог на имущество и земельный налог уплачен не был.

ФИО1 является несовершеннолетним.

ФИО3 является матерью несовершеннолетнего ФИО1

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п. 1 ст.21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N0 3-04-05-01/364, от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. N 03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. При этом обязанность по уплате налога и пени исполняется родителями как законными представителями несовершеннолетних детей.

Сведений о том, что начисленный налог уплачен, административным ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии с п.1 ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из заявления об уточнении административных исковых требований следует, что в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017 года не подлежит взысканию задолженность, образовавшаяся до 01.01.2015 года, а именно налог на имущество за <дата>., пени, земельный налог за ***., пени, всего в размере ***

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО3 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженности по уплате налога на имущество за <дата>. в размере ***., пени по налогу на имущество за период с <дата>. в размере ***., земельный налог за <дата>. в размере ***., пени по земельному налогу в размере ***. за период с <дата>., а всего ***

Срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> ком.20 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области налог на имущество за <дата>. в размере *** пени по налогу на имущество, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере *** земельный налог на имущество за <дата> в размере ***., пени по земельному налогу, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере ***., а всего ***

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Арзамасского городского суда Е.В. Гульовская