Решение № 2А-3724/2020 2А-3724/2020~М-4278/2020 М-4278/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-3724/2020

УИД 66RS0006-01-2020-004063-71 Дело № 2а-3724/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2020 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 058 рублей 57 копеек, пени в размере 28 рублей 08 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 704 рубля 07 копеек, пени в размере 6 рублей 59 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 724 рубля, пени в размере 24 рубля 47 копеек; пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 49 копеек; пени по земельному налогу в размере 04 рубля 21 копейка.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 03 августа 2018 года по 06 сентября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2019 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по уплате которых в установленный законом срок исполнена надлежащим образом не была. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, налогам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, учитывая их надлежащее извещение, административный истец извещен заказной корреспонденцией, административному ответчику судебная повестка направлена по адресу регистрации по месту жительства, а также электронной почтой, указанной ответчиком в возражениях на судебный приказ, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (л.д. 69-70).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 03 августа 2018 года по 06 сентября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 06 сентября 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 16-17).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2019 год в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в 2019 году) на обязательное пенсионное страхование в размере 20 058 рублей 57 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 4 704 рубля 07 копеек (л.д. 5).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 19 февраля 2020 года заказной корреспонденцией направлено требование от 30 сентября 2020 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 058 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 рублей 08 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 704 рубля 07 копеек, пени на эту недоимку в размере 6 рублей 59 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования до 01 ноября 2019 года (л.д. 31-35, 51-52, 60-62).

Кроме того, ФИО1 в период с 09 сентября 2008 года по 05 октября 2018 года был собственником квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес >; а также за ответчиком было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером: < № > по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 64-66).

ФИО1 в период с 27 мая 2014 года по 02 июля 2020 года являлся собственником транспортного средства МИНИ КУПЕР, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 170 л/с (л.д. 67-68).

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2018 год в отношении указанных объектов налогообложения, административному ответчику было направлено налоговое уведомление < № > от 03 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество в размере 5 724 рубля, транспортного налога в размере 5 494 рубля 33 копейки (с учетом переплаты в сумме 64 рубля 67 копеек), земельного налога в размере 984 рубля (л.д. 22-25).

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2018 год ФИО1 в срок до 02 декабря 2019 года не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 25 декабря 2019 года через личный кабинет направлено требование от 23 декабря 2019 года < № > об уплате недоимки за 2018 год по налогу на имущество в размере 5 724 рубля, пени по налогу на имущество в размере 24 рубля 47 копеек, по транспортному налогу в размере 5 494 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 49 копеек, по земельному налогу в размере 984 рубля, пени на эту недоимку в размере 4 рубля 21 копейка, установлен срок для добровольного исполнения до 24 января 2020 года (л.д. 26-27, 30).

Административным ответчиком 23 декабря 2019 года уплачена недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 5 494 рубля 33 копейки, по земельному налогу в размере 984 рубля, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 56-59).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 03 марта 2020 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 06 мая 2020 года судебный приказ от 13 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам за 2019 год, налогу на имущество за 2018 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 22 сентября 2020 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов за 2019 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству календарных месяцев и дней регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным (л.д. 5).

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 24 сентября 2019 года по 29 сентября 2019 года составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 28 рублей 08 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6 рублей 59 копеек (л.д. 33).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц, исчисленный за 9 месяцев 2018 года в размере 5 724 рубля, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости в городе Екатеринбурге; применена ставка по налогу на имущество (1%) в зависимости от инвентаризационной стоимости квартиры в соответствии с вышеназванным решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24, с учетом периода владения квартирой - 9 месяцев.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года составил 24 рубля 47 копеек (л.д. 28).

Поскольку в установленный законом срок до 02 декабря 2019 года транспортный налог и земельный налог за 2018 год ответчиком уплачены не были, налоговым органом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года по транспортному налогу в размере 23 рубля 49 копеек; по земельному налогу - 4 рубля 21 копейка (л.д. 28-29).

При этом, ФИО1 недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год уплачена несвоевременно - 23 декабря 2019 года, поэтому начисление и взыскание за названный период пени по данным налогам является правомерным, с учетом отсутствия доказательств оплаты указанных сумм пени.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требований об уплате страховых взносов за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 058 рублей 57 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 704 рубля 07 копеек, пени по страховым взносам в размере 34 рубля 67 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 724 рубля, пени по налогу на имущество в размере 24 рубля 47 копеек; пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 49 копеек; пени по земельному налогу в размере 04 рубля 21 копейка.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности по страховым взносам за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 117 рублей 20 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 058 рублей 57 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 4 704 рубля 07 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 724 рубля, пени в размере 86 рублей 84 копейки, всего взыскать 30 573 рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 117 рублей 20 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева