Решение № 2А-2111/2024 2А-2111/2024~М-1978/2024 М-1978/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-2111/2024

Решение

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года п.Ленинский

Ленинский районный суд тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при секретаре Грушко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2111/2024 (УИД 71RS0015-01-2024-002888-51) по административному исковому заявлению УФНС по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 11773 руб. 35 коп., в т.ч. налог - 8831 руб. 00 коп., пени - 2942 руб. 35 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах гор.округов за 2021 год в размере 3876 руб. 0 коп., земельный налог за 2022 год в размере 3441 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57 руб., за 2021 год в размере 66 руб., за 2022 год в размере 75 руб.; налог за сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 20 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 6393 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 664 руб., за 2022 г. в размере 632 руб., пени в размере 2942 руб. 35 коп.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником транспортных средств: мотороллер, гос.регистрационный знак 5887ТУМ. Марка/модель ТГА2000К, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; моторная лодка, государственный регистрационный знак Р8912ТY, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчик является собственником недвижимого имущества: незавершенного строительством производственного корпуса с колбасным цехом, адрес: <адрес>, рп Одоев, <адрес>, а„ кадастровый №, площадь 723,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, адрес: <адрес>, <...>, площадь. 225, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; незавершенного строительством административно-бытового корпуса, адрес: <адрес>, рп Одоев, <адрес>А, кадастровый №, площадь 286,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; незавершенной строительством трансформаторной подстанции, адрес: <адрес>, рп Одоев, <адрес> №, площадь 28,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка площадью 3500 кв.м. по адресу: <адрес>,<...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории налогоплательщиков «физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ».

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислены с учетом положений действующего законодательства. Основания для перерасчета имущественных налогов за 2014-2022 годы отсутствуют.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Указанная сумма в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - 01.12.2023

В результате доначислена сумма налога в размере 6393 руб., подлежащая уплате в бюджет, и соответствующие ей пени.

ФИО1 направлены через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лип» налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено в онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога - 40955,25руб., пени – 13359,49руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Начисления по сбору за пользование объектами животного мира за 2022 год произведены согласно представленным сведениям Министерством природных ресурсов и экологии от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 получил лицензию - серия 70 № ДД.ММ.ГГГГ, код наименования объекта 262 (тетерев), сумма сбора -20 руб., в связи с чем были произведены начисления.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье № Ленинского судебного района <адрес> на взыскание с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-551/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по <адрес>. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 27 Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-551/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил чеки по операции и платежные поручения об оплате суммы заявленной ко взысканию задолженности.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также административные дела №а-551/2024 судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> по заявлению УФНС РФ по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации, провозглашая целью политики России как правового демократического и социального государства создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, предусматривает, что в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты; каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом; государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

Одним из важнейших средств реализации указанных гарантий является обязательное страхование, включающее систему страховых взносов - обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, а также взносов, взимаемых с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: мотороллер, гос.регистрационный знак 5887ТУМ. Марка/модель ТГА2000К, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; моторная лодка, государственный регистрационный знак Р8912ТY, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: незавершенного строительством производственного корпуса с колбасным цехом, адрес: <адрес>, рп Одоев, <адрес>, а„ кадастровый №, площадь 723,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, адрес: <адрес>, <...>, площадь. 225, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; незавершенного строительством административно-бытового корпуса, адрес: <адрес>, рп Одоев, <адрес>А, кадастровый №, площадь 286,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; незавершенной строительством трансформаторной подстанции, адрес: <адрес>, рп Одоев, <адрес> №, площадь 28,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка площадью 3500 кв.м. по адресу: <адрес>,<...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории налогоплательщиков «физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ».

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Указанная сумма в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - 01.12.2023

В результате доначислена сумма налога в размере 6393 руб., подлежащая уплате в бюджет, и соответствующие ей пени.

Кроме того, ФИО1 произведены начисления по сбору за пользование объектами животного мира за 2022 год согласно представленным сведениям Министерством природных ресурсов и экологии от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 получил лицензию - серия 70 № ДД.ММ.ГГГГ, код наименования объекта 262 (тетерев), сумма сбора -20 руб.

ФИО1 направлены через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лип» налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено в онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога - 40955,25руб., пени – 13359,49руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование исполнено не было, в связи с чем Управление ФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением посредством почтового направления ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Задолженность у ФИО1 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах гор.округов за 2021 год в размере 3876 руб. 0 коп., за 2022 год в размере 3441 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57 руб., за 2021 год в размере 66 руб., за 2022 год в размере 75 руб.; налог за сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 20 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 6393 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 664 руб., за 2022 г. в размере 632 руб., пени в размере 2942 руб. 35 коп.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела представлены квитанции об оплате задолженности по налогам в сумме 15224 руб., пени в размере 2942,35 руб., с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска.

Указанные суммы согласно уточненным требованиям УФНС России по <адрес> были учтены, согласно п. 8 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

В связи с наличием непогашенной недоимки прошлых лет, отраженной в едином налоговом счете ФИО1, уплаченные денежные средства были распределены программным комплексом налогового органа в соответствии с последовательностью платежей.

Административный истец уточнил требования административного иска, просил взыскать с ответчика задолженности суммы отрицательного сальдо в сумме 1173,35 руб., в том числе налог – 8831 руб., пени – 2942,35 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 3876 руб., за 2022 год в размере 3441 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57 руб., за 2021 год в размере 66 руб., за 2022 год в размере 75 руб.; сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 20 руб.; суммы пеней в размере 2942 руб. 35 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 632 руб., за 2021 год в размере 664 руб.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не оспаривалось, что административным ответчиком в период рассмотрения административного дела оплачена задолженность в рамках ЕНС, в размере 18166,35 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п.8 ст.45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

В этой связи суд приходит к выводу о полном погашении задолженности, требуемой ко взысканию в рамках исковых требований.

При данных обстоятельствах суд полагает отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с оплатой задолженности по налогам, пени по административному иску и отсутствия правовых оснований ее взыскания.

При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета (ч. 2 ст. 114 КАС РФ).

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины. Руководствуясь статьей 114, 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О.Ю.Илюшкина