Решение № 2А-2669/2025 2А-2669/2025~М-2032/2025 М-2032/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-2669/2025

Дело № 2а-2669/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 15 сентября 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 14739 рублей 59 копеек.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области от 14 июля 2025 года по делу № 2а-977/2025 был отменен ранее вынесенный судебный приказ от 28 мая 2025 года о взыскании с налогоплательщика задолженности. Административный ответчик – ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) с 18 сентября 2023 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии со ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в общей сумме 10839 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 18 мая 2018 по 27 декабря 2019 года, осуществлял предпринимательскую деятельность с кодом ОКВЭД 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания», в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС).

Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области (правопреемник Управление) в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату СВ на ОМС и СВ на ОПС начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование № 27123 по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности в сумме 1 506,86 руб., в том числе по пени в сумме 1 506,86 руб. по сроку исполнения до 28.08.2023.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет физического лица, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в городе федерального значения Санкт-Петербурге.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 18.09.2023 по 23.05.2024 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход на территории субъекта РФ.

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» был начислен налог на профессиональный доход на общую сумму 10839 рублей, а именно: в размере 4284 рублей за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года; в размере 990 рублей за март 2024 года по сроку уплаты 02 мая 2024 года; в размере 2865 рублей за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года; в размере 2700 рублей за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года.

В установленный п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» срок налог на профессиональный доход в указанном размере ФИО1 не оплачен.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 18 мая 2018 года по 27 декабря 2019 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов за налоговый период 2018 – 2019 г. г. административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнил, что подтверждается материалы дела.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

У ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС:

по состоянию на 29 марта 2024 года в размере - 4 284 рублей (НПД за февраль 2024 года);

по состоянию на 03 мая 2024 года в размере - 5 274 руб. (4 284 руб. - НПД за февраль 2024 года, 990 - НПД за март-2024 года);

по состоянию на 29 мая 2024 года в размере - 8 139 руб. (4 284 руб. - НПД за февраль 2024 года, 990 - НПД за март 2024 года, 2 865 руб. - НПД за апрель 2024 года);

по состоянию на 29 июня 2024 года в размере - 10 839 руб. (4 284 руб. - НПД за февраль 2024 года, 990 - НПД за март 2024 года, 2 865 руб. - НПД за апрель 2024 года, 2 700 руб. - НПД за май 2024 года);

по состоянию на 29 июля 2024 года в размере - 10 839 руб. (4 284 руб. - НПД за февраль 2024 года, 990 - НПД за март 2024 года, 2 865 руб. - НПД за апрель 2024 года, 2 700 руб. - НПД за май 2024 года);

по состоянию на 16 сентября 2024 года в размере - 10 839 руб. (4 284 руб. - НПД за февраль 2024 года, 990 - НПД за март 2024 года, 2 865 руб. - НПД за апрель 2024 года, 2 700 руб. - НПД за май 2024 года);

по состоянию на 28 октября 2024 года в размере - 10 839 руб. (4 284 руб. - НПД за февраль 2024 года, 990 - НПД за март 2024 года, 2 865 руб. - НПД за апрель 2024 года, 2 700 руб. - НПД за май 2024 года).

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате налога на профессиональный доход, а также страховые взносы в 2018 – 2019 г. г. в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

- 29,70 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по18 марта 2019 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3626 рублей 45 копеек;

- 182,68 руб., начисленные за период с 24 января 2020 года по 25 декабря 2020 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6809 рублей 98 копеек;

- 134,01 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по 18 марта 2019 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16483 рублей 59 копеек;

- 1090,06 руб., начисленные за период с 24 января 2020 года по 25 декабря 2020 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29038 рублей 37 копеек.

Кроме того, налоговым органом на сумму отрицательного сальдо по налогам за период с 29 марта 2024 года по 29 апреля 2025 года начислены пени в размере 2464 рубля 14 копеек.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на профессиональный доход и страховых взносов в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № 27123 по состоянию на 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности по сроку исполнения до 28 августа 2023 года.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое требование направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 14739 рублей 59 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 4284 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 990 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 2865 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2700 рублей;

- пени в размере 29,70 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по18 марта 2019 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3626 рублей 45 копеек;

- пени в размере 182,68 руб., начисленные за период с 24 января 2020 года по 25 декабря 2020 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6809 рублей 98 копеек;

- пени в размере 134,01 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по 18 марта 2019 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16483 рублей 59 копеек;

- пени в размере 1090,06 руб., начисленные за период с 24 января 2020 года по 25 декабря 2020 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29038 рублей 37 копеек;

- пени в размере 2464 рублей 14 копеек, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 29 марта 2024 года по 29 апреля 2025 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 сентября 2025 года.

Председательствующий С.О. Грачева