Решение № 2А-814/2025 2А-814/2025~М-595/2025 М-595/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-814/2025

Дело №2а-814/2025

УИД 83RS0001-01-2025-001010-32

Мотивированное
решение изготовлено 22 августа 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар

8 августа 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре Терентьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 является сособственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на имущество – квартиру по адресу: <адрес>, следовательно является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В ее адрес направлялись налоговые уведомления с 2018 г., с учетом частичного погашения задолженности, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 г. по 2022 г. составляет 3063,17 руб. С 01.01.2023 введен институт единого налогового вычета, в рамках которого в единое сальдо консолидируются все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за период с 02.02.2018 по 11.12.2023 начислены пени в общем размере 13767,30 руб., из них на страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 1182,49 руб., за 2020 г. – 8358,05 руб., которые просужены; на страховые взносы на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: за 2019 г. в сумме 8238,18 руб., за 2020 г. – 32186,32 руб., которые просужены; пени по налогу на имущество: за 2021 г. – 788 руб., за 2020 г. – 716 руб., за 2019 г. – 651 руб., за 2018 – 592 руб., за 2017 г. – 356 руб., за 2016 г. – 108,21 руб., которые просужены и частично оплачены. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, которое не исполнено. После отмены судебного приказа обратились в суд. Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой по объекту налогообложения за период с 2017-2022 год в размере 3036,77 руб., пени в размере 13767,30 руб. за период с 02.02.2018 по 11.12.2023.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, возражений, доказательств уплаты и погашения налоговой задолженности не представила.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел №2а-758/2021, 2аСП-56/2024, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В пункте 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в период с 2017 г. по 2022 г. являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № 40958061 от 05.09.2018, №60082296 от 01.08.2019, №77196487 от 01.09.2020, №57630994 от 01.09.2021, №23740163 от 01.09.2022, №67916943 от 29.07.2023.

Указанные уведомления ответчиком в установленный срок исполнены не в полном объеме. С учетом частичного погашения задолженности сумма не исполненных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2017 г. по 2022 г. составила 3036,77 руб., что подтверждается данными налогового органа. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Решением Нарьян-Марского городского суда от 27.03.2024 по делу №2а-258/2024 установлено, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в период с 28.04.2016 по 28.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлась плательщиком страховых взносов.

Указанным решением с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32186 рублей 32 копейки, пени за период с 13 января 2021 года по 03 марта 2021 года в размере 227 рублей 99 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, за 2020 год в размере 8358 рублей 05 копеек, пени за период с 13 января 2021 года по 03 марта 2021 года в размере 59 рублей 20 копеек, всего 40831 рубль 56 копеек.

В силу п.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из срока осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административному ответчику начислены страховые взносы.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2019-2020 годы налогоплательщиком произведена не в полном объеме.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, то есть денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

B связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии co ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 13767,30 руб. за период с 02.02.2018 по 11.12.2023, в том числе: - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1182,49 руб., за 2020 г. – в размере 8358,05 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 8238,18 руб., за 2020 г. – в размере 32186,32 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество: за 2021 г. в размере 788 руб., за 2020 г. – в размере 716 руб., за 2019 г. – в размере 651 руб., за 2018 г. – в размере 592 руб., за 2017 г. – в размере 356 руб.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени.

25.06.2021 мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда НАО на судебном участке №2 был вынесен судебный приказ №2аСП-758/2021 на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 06.09.2023 указанный судебный приказ отменен.

15.01.2024 мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда НАО на судебном участке №2 был вынесен судебный приказ №2аСП-56/2024 на взыскание задолженности по налогу на имущество и пени.

Административный ответчик оплатила задолженность, в том числе за 2016 г. в размере 234,21 руб.– 15.03.2023, сумму 230 руб. оплатила 14.07.2023.

Определением мирового судьи от 08.11.2024 указанный судебный приказ отменен.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета и Единого налогового платежа, которые стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствии c п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется c даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии c п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со статьями 45,69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №7219 (посредством размещения в личном кабинете) с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налоговым обязательствам по состоянию на 27.06.2023.

В установленный срок требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10000 руб. по требованию № 7219 со сроком исполнения до 26.07.2023, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа был не позднее 26.01.2024.

15.01.2024 мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда НАО на судебном участке №2 вынесен судебный приказ № 2аСП-56/2024 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

От должника поступили возражения, в связи с чем определением мирового судьи от 08.11.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд 07.05.2025, что подтверждается штемпелем на конверте, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требование налогового органа самостоятельно не исполнила, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Сведений и решений о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию не представлено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (№), задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставке, применяемого к объекту налогообложения в границах городского округа за период с 2017-2022 год в размере 3036 руб. 77 коп., пени в размере 13767 руб. 30 коп. за период с 02.02.2018 по 11.12.2023 (в том числе - ЕНС), всего взыскать 16804 (шестнадцать тысяч восемьсот четыре) рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий Е.С. Брежнева