Решение № 2А-156/2025 2А-156/2025~М-66/2025 А-156/2025 М-66/2025 от 5 мая 2025 г. по делу № 2А-156/2025

УИД: 46RS0№-98

Дело №а-156/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Курск

Суджанский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Квасковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Понариной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 56825,50 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 53,28 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1198,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За 2022 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Также начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12363,22 рублей. В обоснование указывают следующее.

ФИО1 является владельцем имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно: транспортного средство и недвижимого имущества, в связи с чем в соответствии с налоговым законодательством РФ ей начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, однако налоги не уплачены. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката рег.№ и является плательщиком страховых взносов, в связи с чем ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За 2022 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Согласно информационному ресурсу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность при переходе в ЕНС составила 39571,33 рублей, в том числе пени в размере 7237,97 рублей. Требование об уплате налога и пени должником не исполнено, задолженность не погашена. На основании заявления УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> выдан судебный приказ по административному делу №а-1029/2023 о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в адрес суда представлена квитанция об оплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 56825,50 рублей, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку в силу части 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при том, что судом их явка обязательной не признана, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ст.286 НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Курской области «О транспортном налоге» №44-ЗКО от 21.10.2002 установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство – автомобиль марки ФОРД ФОКУС, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время ФИО1 является адвокатом, в связи с чем на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены ст. 430, 432 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 НК Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный законом срок административному ответчику ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч.: по транспортному налогу в размере 53,28 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1198,00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность также ответчиком оплачена не была.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по административному делу <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 28292 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1198 рублей, по пеням в размере 12363,22 рублей, по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 53,28 рублей.

Ввиду отсутствия оплаты задолженности налоговой инспекцией было подано административное исковое заявление в Суджанский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть административным истцом были соблюдены сроки обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ.

В период рассмотрения дела судом административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата задолженности, в подтверждение чего ею представлена в суд копия квитанции.

Согласно ответу Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56825,50 рублей, учтены в сальдо единого налогового счета ФИО1 и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по следующим налогам:

- ДД.ММ.ГГГГ – 3589,00 рублей – прочие налоги и сборы, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- 25.03.20025 – 1500,00 рублей – транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 1318,00 рублей – налог на имущество физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 34445,00 рублей – страховые взносы в бюджет пенсионного фонда, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 8766,00 рублей – страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 1198,00 рублей – налог на имущество физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 53,28 рублей – транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 4401,00 рублей – налог на доходы физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ – 1555,22 рублей – налог на доходы физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что факт оплаты административным ответчиком ФИО1 заявленных Управлением ФНС России по <адрес> сумм в рамках настоящего дела является подтвержденным, поскольку административным ответчиком представлен платежный документ об уплате задолженности, которую административный истец просит взыскать с ответчика, в соответствии с реквизитами, указанными Управлением ФНС России по <адрес>. Поступление данных денежных средств на соответствующий счет административным истцом было подтверждено.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не противоречит положениям процессуального закона, а также иным федеральным законам, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судом проверено.

Таким образом, отнесение произведенных ответчиком платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды, которые не были указаны в административном исковом заявлении, не соответствует предусмотренному действующим законодательством РФ праву административного ответчика на добровольное исполнение требований вследствие признания иска и совершения ответчиком в связи с этим действий по погашению задолженности являющейся предметом спора.

При этом погашение задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в рамках рассматриваемого судебного спора не предопределяет право налогового органа на произведение каких-либо зачетов поступившей суммы в счет иных задолженностей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в силу вышеизложенного административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 56825,50 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 53,28 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1198,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12363,22 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Кваскова И.В.