Решение № 2А-3951/2023 2А-3951/2023~М-2487/2023 М-2487/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-3951/2023

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Чайке АВ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Чайке А.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения. Кроме того, ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, а также страховых взносов. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате задолженности по налогу и пеням, которые в установленный срок не исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Чайки А.В. недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты>48 рубля в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени по земельному налогу за 2015г. в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2016г. в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2022г.),

- пени по земельному налогу за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.;

за 2018г. в сумме <данные изъяты>68 руб.;

за 2019г. в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- за 2019г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб.;

Уплату государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени извещены надлежащим образом, ходатайств не заявили. При подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (№) в юридически значимый период, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, а также в период с 2015-2017 гг. являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

С учетом вышеуказанного, ответчик является плательщиком земельного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения, а также страховых взносов и налога на доходы физических лиц, в связи с ведением предпринимательской деятельности.

Установлено, что налогоплательщику налоговым органом были исчислены налоги.

Поскольку оплата не была произведена в установленные сроки, налоговым органом исчислены пени, в адрес налогоплательщика по адресу регистрации направлено требование, в частности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пеням, начисленным на суммы налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Указанное требование было вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом рабочего стола пользователя базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган в мае 2022 г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате пеней, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам и задолженности по пеням в общем размере <данные изъяты> руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника с удовлетворением ходатайства о восстановлении срока на его обжалование был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате задолженности по пеням налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течении 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа <данные изъяты> обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика пеней по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно ответу налогового органа представленного по запросу суда, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб., по сроку уплаты - 03.12.2018г., текущая задолженность по налогу - <данные изъяты> руб. Налог взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов административного дела №, налоговый орган обращался к мировому судье за взысканием налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты> руб., а также налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты>,86 руб., налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты> руб., налога на обязательное медицинское страхование (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании с Чайки А.В. указанной налоговой недоимки. Судебный приказ был приведен в исполнение. Сведений о его отмене судебного приказа не имеется. Однако до настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц должником уплачена не была, а учитывая, что налоговый орган предпринимал меры к ее принудительному взысканию, требования административного истца о взыскании пеней начисленных на сумму указанной недоимки подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с Чайки А.В. пеней по земельному налогу за 2015-2017 гг., пеней начисленных на страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2020 г. суд приходит к следующему.

Согласно материалам административного дела №а№/2021 в октябре 2021г. мировым судом судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Чайки А.В. земельного налога за 2015-2017 гг. в сумме <данные изъяты>. и пеней <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты>.

По сведениям административного истца, пени по земельному налогу за 2015г. в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, текущая задолженность <данные изъяты> руб. Пени за 2016г. в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, текущая задолженность <данные изъяты> руб. Пени за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, текущая задолженность <данные изъяты> руб. Земельный налог за 2015-2017 гг. взыскивался по судебному приказу №, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, текущая задолженность <данные изъяты>., недоимка взыскивалась по судебному приказу №/21. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. начислены на сумму налогу <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, текущая задолженность по налогу - <данные изъяты> руб., недоимка взыскивалась по судебному приказу <данные изъяты>.

При этом, сведений об обращении административного истца за взысканием земельного налога за 2015-2017гг., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г. в принудительном порядке в соответствии со 48 НК РФ, после отмены судебного приказа 2а-2495/2021, в материалы дела не представлено, что свидетельствует об отсутствии мер со стороны налогового органа к своевременному принудительному взысканию суммы налога, а следовательно, пени, начисленные на земельный налог за 2015-2017гг., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г. не могут быть взысканы по настоящему административному иску, в связи с чем в удовлетворении данной части исковых требований необходимо отказать.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 гг.

Как усматривается из ответа МИФНС России № по <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме <данные изъяты>. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ была списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, текущая задолженность по налогу - 0,00 руб., недоимка по налогу взыскивалась по судебному приказу №. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налогу <данные изъяты> руб., налог взыскивался по судебному приказу №, текущая задолженность - <данные изъяты> руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ задолженность была списана при отсутствии признаков банкротства, текущая задолженность 0,00 руб., недоимка по налогу взыскивалась по судебному приказу №. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб., текущая задолженность<данные изъяты> руб., налог взыскивался по судебному №

Согласно судебному приказу №, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> с Чайки А.В. по заявлению налогового органа были взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за периоды начиная с 01.01.2017г.) в сумме <данные изъяты> руб. (т.е. недоимка за 2017г. в сумме <данные изъяты>. + недоимка за 2018г. в сумме <данные изъяты>.), а также налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб. (за 2017г. в сумме 23400 + за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб.) указанный судебный приказ не был отменен должником и был приведен в исполнение, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом мер принудительного взыскания суммы налога, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ответчика пеней, начисленных на указанные недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 гг. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пеней по налогу на обязательное медицинское страхование за 2019г.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, пени за 2019г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, текущая задолженность – <данные изъяты> руб., недоимка по налогу взыскивалась в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Действующим налоговым законодательством предусмотрен внесудебный порядок взыскания недоимки по налогам, сборам и штрафам с налогоплательщиков, которые являются индивидуальными предпринимателями. Такой порядок установлен статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, решений, принятых налоговым органом в порядке ст. 46 и 47 НК РФ в материалы дела не представлено. С 23.11.2020г. ответчик снялся с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно после снятия ответчиком с учета истец имел право на взыскание недоимки образовавшейся у ответчика в период осуществления предпринимательской деятельности, только в порядке ст. 48 ГК РФ, которая предусматривает обращение с таким заявлением в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, однако доказательств такого обращения суду не представлено, в связи с чем, основания для взыскания пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. у суда отсутствуют.

Требования административного истца о взыскании с ответчика пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме <данные изъяты>., начисленных по сведениям налогового органа на сумму <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат, по причине отсутствия доказательств взыскания суммы налога по страховому взносу административным истцом в принудительном порядке.

Таким образом, с учетом изложенного требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего: <данные изъяты>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Чайке АВ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям- удовлетворить частично.

Взыскать с Чайки АВ, проживающего по адресу: <адрес> пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 5 <данные изъяты> руб., а всего: <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Чайки АВ государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина