Решение № 2А-153/2025 2А-153/2025(2А-3239/2024;)~М-2968/2024 2А-3239/2024 М-2968/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-153/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шиманской М.Е.,

при секретаре Мирошниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-153/2025 (УИД 71RS0023-01-2024-005475-14) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст.226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с п.4 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69 НК РФ за несвоевременную уплату налоговых платежей ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4401,16 руб.

УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-706/2024-41. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В связи с изложенным УФНС России по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1115,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах, сборах, сроки в размере 22859,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4401,16 руб.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании ФИО1 административные исковые требования не признал. Пояснил, что транспортный налог им оплачен, о чем имеется квитанция. Доходов в указанный в административном иске период он не имел, напротив, у него были кредитные обязательства, взысканные судом, в связи с чем все счета были арестованы. В спорный период вносил наличные на уплату кредита в АО «АЛЬФА-БАНК».

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело при сложившейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Общие правила в отношении объектов налогообложения, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, установлена гл. 7 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Такой доход определяется помимо прочего в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (ст. 41).

Согласно п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы указанного налога учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное означает, что физическое лицо признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, если оно в соответствующем налоговом периоде имело доходы, в том числе и полученные в натуральной форме.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НКРФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, срок исполнения требования №282042 по состоянию на 09.07.2023 составляет 28.11.2023. Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании задолженности – 28.05.2024.

07.05.2024 УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности к мировому судье судебного участка №41 Щекинского судебного района Тульской области. 17.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-706/2024-41. Определением от 27.05.2024 судебный приказ отменен. В суд административное исковое заявление направлено 01.11.2024, то есть с соблюдением установленных сроков.

Административные исковые требования основаны на том, что на основании ст.ст.226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с п.4 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной АО «АЛЬФА-БАНК».

Проверяя обоснованность исчисления указанного налога судом направлен запрос в АО «АЛЬФА-БАНК». Как следует из представленной АО «АЛЬФА-БАНК» информации у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были открыты следующие счета: № (открыт ДД.ММ.ГГГГ), № (открыт ДД.ММ.ГГГГ), № (открыт ДД.ММ.ГГГГ), движение по счетам в запрашиваемый период отсутствует. Таким образом, сведения о доходах, полученных ФИО1 в 2021 году в ходе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения.

Изложенное свидетельствует о том, что в 2021 году ответчик ФИО1 доходов не имел. Следовательно, по смыслу ст. ст. 41, 44, п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, у него не возникла.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Учитывая, поступивший на ЕНС налогоплательщика единый налоговый платеж в размере ДД.ММ.ГГГГ в размере 1115,00 рублей и отсутствие обязанностей по уплате других налогов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога была выполнена в установленные законом сроки.

Таким образом, доказательства неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки административным истцом не представлено. В связи с чем, пени, исчисленные на недоимки по налогам за указанный период, взысканию не подлежат.

Учитывая изложенное, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, суд находит не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 24.01.2024 года.

Председательствующий - подпись