Решение № 2А-735/2020 2А-735/2020~М-691/2020 А-735/2020 М-691/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-735/2020

№а-735/2020


Решение

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 29 октября 2020 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего Омарова А.О., при секретаре судебного заседания Атаковой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратился в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- земельного участка, общей площадью 560 000 кв.м., за кадастровым номером №, расположенного по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 30.09.2014г.;

- земельного участка, общей площадью 140001 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- земельного участка, общей площадью 140000 кв.м., за кадастровым номером №, расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- земельного участка, общей площадью 139999 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- земельного участка, общей площадью 140000 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

Согласно расчета, произведенного Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> исходя из размера земельного участка и ставки налога, должник обязан был в срок уплатить в бюджет земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- земельный участок, общей площадью 560 000 кв.м., за кадастровым номером №:1, расположенного по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 30.09.2014г.;

- за 2014 г.: 1 048 008 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2014 году) х 9 (количество месяцев владения в 2014 году) = 2 358 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный участок, общей площадью 140001 кв.м., за кадастровым номером №, расположенный в центральной части кадастрового квартала 56:16:0504008, по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- за 2016 г.: 261 997 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2016 году) х 12 (количество месяцев владения в 2016 году) = 786 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2014 г.: 261 997 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) /12 (количество месяцев в 2014 году) х 3 (количество месяцев владения в 2014 году) = 196 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный участок, общей площадью 140000 кв.м., за кадастровым номером № расположенный в центральной части кадастрового квартала №, по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- за 2016 г.: 261 996 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2016 году) х 12 (количество месяцев владения в

2016 году) = 786 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2014 г.: 261 994 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2014 году) х 3 (количество месяцев владения в 2014 году) = 196 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный участок, общей площадью 139999 кв.м., за кадастровым номером № расположенный в центральной части кадастрового квартала №, по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- за 2016 г.: 261 994 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2016 году) х 12 (количество месяцев владения в 2016 году) = 786 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2014 г.: 261 994 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2014 году) х 3 (количество месяцев владения в 2014 году) = 196 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельного участка, общей площадью 140000 кв.м., за кадастровым номером № расположенный в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>н, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.;

- за 2016 г.: 261 996 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2016 году) х 12 (количество месяцев владения в

2016 году) - 786 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2014 г.: 261 996 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в 2014 году) х 3 (количество месяцев владения в 2014 году) = 196 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законом срок ответчик указанную сумму не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ было начислено пени за 2016 год в размере 53,63 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в размере 53,59 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Расчет указан в приложении к административному исковому заявлению «Расчет сумм пени, включённой в требование по уплате №975 от 05.02.2018).

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством было направлено, налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу Инспекции задолженности по налогам, пени.

Так как 28.01.2020г. от налогоплательщика поступили возражения, ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД было вынесено определение об отмене судебного приказа.

30.07.2020г. судьей Буйнакского районного суда РД вынесено определение о возвращении административного искового заявления со всеми приложенными документами Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области

Инспекцией указанные документы получены 12.08.2020г., что подтверждается отметкой на конверте.

Во исполнение определения от 30.07.2020г. установленные судом нарушения, устранены Инспекцией в полном объеме.

Однако при повторном направлении административного искового заявления, срок для обращения в суд с указанными требованиями истек.

Считает, что нарушения сроков обращения в суд возникли по обстоятельствам независящими от налогового органа.

До момента рассмотрения дела Буйнакским районным судом Республики Дагестан налогоплательщиком частично уплачена недоимка по земельному налогу в размере 222,32 рубля (согласно сведений из АИС Налог-3).

Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 № недоимку по земельному налогу в размере 6 063,68 рубля, пени в размере 107,22 рублей, всего сумму в размере 6 170,90 рублей, в связи с частичной оплатой налога административным ответчиком.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Оренбургской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии с ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, ст. 48 НК РФ установлен не только шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа на взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица).

Согласно административному исковому заявлению ответчик ФИО1, проживающий по адресу: <адрес> РД, является плательщиком земельного налога, как физическое лицо имеющее в собственности следующее недвижимое имущество: земельного участка, общей площадью 560 000 кв.м., за кадастровым номером № расположенного по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 30.09.2014г.; земельного участка, общей площадью 140001 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.; земельного участка, общей площадью 140000 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.; земельного участка, общей площадью 139999 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала 56:16:0504008, по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.; земельного участка, общей площадью 140000 кв.м., за кадастровым номером № расположенного в центральной части кадастрового квартала № по адресу: 461077, РФ, <адрес>, дата регистрации права 30.09.2014г.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в его адрес налоговым органом выставлено требование за №975 от 05.02.2018г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере 6 286,00 рублей и пени 107,22 рублей со сроком исполнения до 13 марта 2018 года.

Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 13.09.2018г.

15.08.2018г. налоговый орган обратился в Мировой суд судебного участка № 46 Буйнакского района РД с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ответчика суммы задолженности по земельному налогу и пени в размере 6 393,22 рублей и государственной пошлины в размере 200 рублей.

15.08.2018г. Мировым судом судебного участка №46 Буйнакского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

28.01.2020г. определением Мирового судьи судебного участка №46 Буйнакского района РД вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что необходимым условием взыскания является соблюдение налоговым органом двух сроков - как шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и шестимесячного срока для обращения в суд в порядке искового производства.

Из материалов дела следует, что истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в Буйнакский районный суд РД со дня отмены судебного приказа мировым судьей.

Так, судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени отменен 28 января 2020 года, шестимесячный срок обращения с административным иском истек 28 июля 2020 года. При этом из материалов дела следует, что административное исковое заявление сдано в приемный отдел Буйнакского районного суда РД 31 августа 2020 года, т.е. с пропуском срока обращения.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Одновременно при подаче административного искового заявления административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО3

Однако, доводы представителя административного истца о нарушении сроков обращения в суд, по независящим от налогового органа обстоятельствам, а именно в связи с вынесением судом 30.07.2020г. определения о возвращении данного административного искового заявления, суд считает необоснованным, поскольку налоговому органу, являющемуся профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом в судебное заседание не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска удовлетворению не подлежит.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом, являющимся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль над сбором налогов и своевременностью их взимания, не приведено.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - отказать.

В удовлетворении административного искового требования Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 6 063 (шесть тысяч шестьдесят три) рубля 68 копеек, пени в размере 107 (сто семь) рублей 22 копеек, всего сумму в размере 6 170 (шесть тысяч сто семьдесят) рублей 90 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, через Буйнакский районный суд РД, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.О.Омаров