Решение № 2А-3080/2020 2А-3080/2020~М-2448/2020 М-2448/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-3080/2020

Дело № 2а-3080/20

52RS0003-01-2020-004774-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Новгород 06 ноября 2020 года

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Черневой Н. С. при секретаре Куликовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик как собственник транспортного средства, недвижимого имущества является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено уведомление об уплате вышеуказанных налогов за 2016, 2017 и 2018 годы.

Ответчик в установленный срок имущественные налоги не уплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени и ответчику выставлены, направлены требования об уплате недоимки, которые оставлены без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, неисполнение требований об уплате налогов, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21217,02 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18 225 руб., пени по транспортному налогу в размере 2313,58 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 677 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,44 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик выразила несогласие с исковыми требованиями, указывая на наличие основания для применения льготы.

Суд считает возможным в силу ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортное средство установлены Законом Нижегородской области "О транспортном налоге".

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленные в налоговый орган регистрационными органами выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1, 2 ст. 402 Налогового кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налога на имущество физических лиц является предоставленные в налоговый орган регистрационными органами выписка из электронной базы данных владельцев недвижимого имущества.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что за ФИО1 в 2016-2018 годах зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, гос. рег.номер №, мощность - 243 л.с. и недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

За указанное транспортное средство и недвижимое имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 18 225 руб., налог на имущество физических лиц в размере 677 руб.

Налоговое уведомление на уплату имущественных налогов направлено налогоплательщику.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой имущественных налогов за 2018 год выставлено требование № от "дата" о взыскании недоимки перед бюджетом по транспортному налогу в размере 18225,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 77,91 руб., налог на имущество физических лиц в размере 677,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,90 руб. со сроком уплаты до "дата", которое направлено налогоплательщику "дата" через личный кабинет налогоплательщика.

Также в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2017 годы налогоплательщику выставлено требование № от "дата" об уплате пеней по транспортному налогу в размере 2235,67 руб. со сроком уплаты до "дата".

Размер вышеуказанной задолженности превысил 3 000 руб. после выставления требования № от "дата"

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился не позднее "дата"

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода от "дата" судебный приказ от "дата" в отношении ФИО1 о взыскании рассматриваемой задолженности отменен, так как от должника поступили возражения.

С настоящим иском налоговый орган обратился "дата".

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд.

Задолженность ответчика по уплате имущественных налогов и пени составляет 21217,02 руб., что подтверждается расчетами, представленными административным истцом в налоговом уведомлении и расчетом пени, которые не опровергнуты налогоплательщиком.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статей 44,45 НК РФ судебный акт о взыскании недоимки не является основанием для прекращения или исполнения обязанности по уплате налога.

Решением Ленинского районного суда г. Н.Новгород от "дата" с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода взыскана недоимка перед бюджетом по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 16 500 руб., пени в размере 24, 12 руб., в общей сумме 16 524, 12 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Н.Новгород от "дата" с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода взыскана недоимка перед бюджетом по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 225 руб., пени в размере 1 009, 42 руб., в общей сумме 19 234, 42 руб.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2016 и 2017 года с административного ответчика подлежат взысканию пени по требованию № от "дата" в размере 2235,67 руб., поскольку налоговым органом представлены доказательства взыскания налогов, на которые они были начислены.

Ссылка ФИО1 на необходимость освобождения ее от уплаты пени по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. в период действия рассрочки платежа, установленной определением Ленинского районного суда г. Н.Новгорода от "дата", не может быть принята судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Приведенный перечень оснований для освобождения налогоплательщика от начисления пеней является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих налогоплательщика от начисления пеней, предоставленная ФИО1 рассрочка исполнения судебного акта не освобождает ее от уплаты пеней по транспортному налогу за указанные периоды.

Доводы стороны административного ответчика о том, что она, являясь родителем ребенка-инвалида, подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, несостоятельны по следующим основаниям.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога на территории Нижегородской области установлены статьей 6 Закона Нижегородской области от "дата" N 71-З «О транспортном налоге ".

Согласно ч. 2 ст. 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются: один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно).

В случае превышения указанной в настоящем пункте предельной величины мощности двигателя соответствующего транспортного средства налог уплачивается на общих основаниях.

Согласно налоговому уведомлению налогового органа об имуществе налогоплательщика, мощность, принадлежащего ФИО1, транспортного средства - <данные изъяты>, гос. рег.номер №, составляет 243л.с., в связи с чем оснований для применения льгот при начислении транспортного налога, не имеется.

Не может быть принят во внимание и довод стороны ответчика о том, что ФИО1, как родителю ребенка-инвалида может быть предоставлена льгота при уплате налога на имущество.

Пунктом 1 статьи 407 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, которым предоставляется налоговая льгота в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объектов налогообложения.

При этом родители, имеющие ребенка-инвалида, не включены в категорию налогоплательщиков, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц.

Учитывая изложенное, суд, руководствуясь приведенными положениями закона, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из результата рассмотрения спора с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу закона, в размере 836,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

иск ИФНС России по Ленинскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода недоимку по транспортному налогу в размере 18 225 руб., пени по транспортному налогу в размере 2313,58 руб., налог на имущество физических лиц в размере 677 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,44 руб., в общем размере 21 217,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 836,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись Чернева Н.С

Мотивированное решение изготовлено "дата"