Решение № 2А-671/2025 2А-671/2025~М-626/2025 М-626/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-671/2025

Дело № 2а-671/2025

УИД 26RS0025-01-2025-001351-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалександровск 03 сентября 2025 года

Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Белокопытова А.П.,

при секретаре Богдановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-671/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 8294 рубля. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №. ФИО1 в 2018- 2023 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: <...>. Кадастровый номер 26:04:171109:16. Задолженность по земельному налогу за 2018-2023 год составила 5488,00 рублей. На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 181872814 от 05.08.2024, № 121988525 от 03.08.2023, № 33018295 от 01.09.2022, № 43322612 от 01.09.2021, № 53852673 от 01.09.2020, № 33644060 от 10.07.2019 направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 10706 рублей 56 копеек, в том числе пени 2253 рубля 56 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025: Общее сальдо в сумме 16092 рубля 57 копеек, в том числе пени 5480 рублей 57 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 72 рубля 90 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025: 5480 рублей 57 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) - 72 рубля 90 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5407 рублей 67 копеек. Вышеуказанная сумма пени частично погашена на 2601,67 рубль, таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 2806,00 рублей. На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 133092, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имел только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность п формированию нового требования. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесенисудебного приказа № 2223 от 20.01.2025 на сумму 11455,67 рублей, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-157/1/2025 от 21.02.2025, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от 01.04.2025). Сумма задолженности частично погашена. Остаток задолженности составляет 8294,00 рублей. На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018-2023 год в размере 5488 рублей; пени в размере 2806 рублей, на общую сумму 8294 рублей, расходы по уплате госпошлины.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил иск удовлетворить частично.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомленный о дне и времени судебного разбирательства должным образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога' или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельной в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО1 в 2018-2023 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: <адрес>.

Расчет налога за 2018 год: (257462 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 722,00

Расчет налога за 2019 год: (257462 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 722,00

Расчет налога за 2020 год: (398336,56 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 850,00

Расчет налога за 2021 год: ((257462 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)* 1,1А2 = 935,00

Расчет налога за 2022 год: ((257462 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)* 1,1Л3= 1028,00

Расчет налога за 2023 год: ((257462 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1Л4 =1131,00.

Задолженность по земельному налогу за 2018-2023 год составила 5488,00 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 181872814 от 05.08.2024, № 121988525 от 03.08.2023, № 33018295 от 01.09.2022, № 43322612 от 01.09.2021, № 53852673 от 01.09.2020, № 33644060 от 10.07.2019 направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 10706 рублей 56 копеек, в том числе пени 2253 рубля 56 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025: Общее сальдо в сумме 16092 рубля 57 копеек, в том числе пени 5480 рублей 57 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 72 рубля 90 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025: 5480 рублей 57 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) - 72 рубля 90 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5407 рублей 67 копеек.

Вышеуказанная сумма пени частично погашена на 2601,67 рубль, таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 2806,00 рублей.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 133092, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имел только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 2223 от 20.01.2025 на сумму 11455,67 рублей, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-157/1/2025 от 21.02.2025, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от 01.04.2025). Сумма задолженности частично погашена. Остаток задолженности составляет 8294,00 рубля.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, вместе с тем пропущенный процессуальный срок был восстановлен судебным актом.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в бюджет Новоалександровского муниципального округа Ставропольского края.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 01.10.2020) задолженность по налогу за 2018-2023 год в размере 5488 (пять тысяч четыреста восемьдесят восемь) рублей; пени в размере 2806 (две тысячи восемьсот шесть) рублей, на общую сумму 8294 (восемь тысяч двести девяносто четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Новоалександровского муниципального округа Ставропольского края судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.09.2025.

Судья А.П. Белокопытов