Решение № 2А-251/2019 2А-251/2019~М-225/2019 М-225/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-251/2019

Дело № 2а-251/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 22 ноября 2019 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дильмана В.В.,

при секретаре Иконниковой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5666 рублей, соответствующей пени в размере 82 рубля 66 коп.; недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 24 867 рублей 00 коп., соответствующей пени в сумме 89 рублей 90 коп.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что административному ответчику ФИО2 в 2017 году принадлежали транспортные средства: «<данные изъяты>» мощность двигателя 170 л.с.; <данные изъяты>» мощность двигателя 170 л.с. Соответственно административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако транспортный налог, ФИО1 за вышеуказанный период времени оплачен не был, в связи с чем, недоимка составила 5666 рублей, на которую была начислена пеня в общей сумме 82 рубля 66 коп.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административный ответчик в 2016 и 2017 годах обладал земельными участками, расположенными по адресам:

1) <адрес>, кадастровый <номер>;

2) <адрес>, кадастровый <номер>;

3) <адрес>, кадастровый <номер>;

4) <адрес>, кадастровый <номер>;

5) <адрес>, кадастровый <номер>;

6) <адрес>, кадастровый <номер>;

7) <адрес>, кадастровый <номер>.

Соответственно административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако земельный налог, ФИО1 за вышеуказанный период времени оплачен не был.

Согласно п. 15 ст. 396 в отношении земельный участок, приобретенных (предоставленных в собственность физическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговым органом в 2018 произведен на основании ст. 52 НК РФ перерасчет налоговых начислений за 2016 год. Всего начислено за 2016 год 19 250 рублей, за 2107 год 10 426 рублей. Ввиду того, что земельный налог за 2016 год в размере 4809 рублей был взыскан с ФИО1 решением Целинного районного суда от <дата>, остаток задолженности за 2016 год составил 14 441 рубль 00 коп. На задолженность по уплате земельного налога была начислена пеня в общей сумме 89 рублей 90 коп.

До настоящего времени налог и пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме.

<дата> мировым судей судебного участка Целинного района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В поданном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине. Согласно сведений МП МО МВД России «Целинный» от <дата> она зарегистрирована по адресу: <адрес> с <дата> по настоящее время. Этот же адрес административного ответчика указан и в административном исковом заявлении. По названному адресу судом неоднократно направлялись судебные повестки, в которых было указано, что ФИО1 их получила лично, в том числе и на дату настоящего судебного заседания. Таким образом, суд считает, что ФИО1 извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщала, в связи с чем, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается, что в 2017 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 170 л.с. по <дата>; легковой автомобиль «<данные изъяты> 4», государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 170 л.с. по <дата> (л.д. 37).

Размер транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате административным ответчиком, верно рассчитан административным истцом с применением налоговых ставок, установленных статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», и составляет 2833 рублей (170 л.с. х 25 руб. : 12 месяцев и х 8 месяцев) за легковой автомобиль «<данные изъяты>», 2833 рублей (170 л.с. х 25 руб. : 12 месяцев и 8 месяцев) за легковой автомобиль «<данные изъяты>».

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно представленным данным ФИО1 в <дата> на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

1) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – для индивидуального жилищного строительства, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата>;

2) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – для индивидуального жилищного строительства, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата>;

3) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата>;

4) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата>;

5) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата>;

6) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата>;

7) <адрес>, кадастровый <номер>, вид разрешенного использования объекта недвижимости – осуществление жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры, земли населенных пунктов. Государственная регистрация прекращения права собственности <дата> (л.д. 42-52, 55-58).

Решением депутатов Берзовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 27.08.2016 № 21 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовский сельсовет Пеорвмайского района Алтайского края»" налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5 %.

Недоимка по земельному налогу за 2016 год, за вышеуказанные земельные участки в сумме 4809 рублей и пеня в сумме 13 рублей 22 коп. была взыскана с ФИО1 решением Целинного районного суда <дата> (вступило в законную силу <дата>).

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно требований п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ранее земельный налог за 2016 год в отношении вышеуказанных земельных участков был рассчитан налоговым органом исходя из кадастровой стоимости 229 164 рубля (за каждый земельный участок) и составил 687 рублей (229 164 руб. х 0,3 %) (за каждый земельный участок), без учета коэффициента 4.

С учетом названного коэффициента земельный налог за 2016 года за вышеуказанные земельные участки (за исключением имеющие кадастровые номера: <номер> составляет 2750 рублей (229 164 руб. х 0,3 х 12 месяцев : 12 месяцев х 4 (коэффициент)).

То, что касается земельных участков с кадастровыми номерами <номер> то суд считает, что налоговым органом перерасчет недоимки по уплате земельного налога за названные участки произведен с учетом коэффициента 4 безосновательно. Согласно выписок из ЕГРН, вид разрешенного использования этих земельных участков – для индивидуального жилищного строительства. Доказательств, подтверждающих иной вид указанных земельных участков, административным истцом не представлено и материалы дела таких сведений не содержат.

Таким образом, размер недоимки по уплате земельного налога за 2016 год составляет (с учетом взысканной задолженности в сумме 4 809 рублей) 8 941 рубль (19 250 рублей – 4809 рублей – 5500 рублей (сумма налога за земельные участки с кадастровыми номерами <номер>

За 2017 год расчет земельного налога за вышеперечисленные земельные участки произведен налоговым органом верно и составляет 10 426 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги за 2016 и 2017 годы подлежали уплате не позднее 01 декабря года.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю документов следует, что <дата> ФИО1 подключена к интернет сервису «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 14, 15).

Инспекцией сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Согласно представленных административным истцом сведений, подтверждается факт направления <дата> налоговым органом налогового уведомления <номер> через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов <дата> через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось требование <номер> от <дата> об уплате задолженности по налогам (л.д. 13, 15).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В феврале 2019 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Целинного района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам за 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка Целинного района Алтайского края от <дата> отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление было направлено налоговой инспекцией в Целинный районный суд по почте <дата>, что подтверждается штампом «Почта России» на почтовом конверте, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом произведен расчет пени за период с <дата> по <дата> в размере 82,66 руб., по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 89,90 руб.

Расчет произведен следующим образом: 5 666 руб. * 7,50 : 100 : 300 х 13 дней = 18,34 руб.; 5 666 руб. * 7,75 % : 100 : 300 х 44 дня = 64,32 руб. Итого пеня по транспортному налогу составляет 82,66 руб.

Пеня по земельному налогу: 19 367 руб. * 7,50 : 100 : 300 х 13 дней = 62,94 руб.: 19 367 руб. * 7,75 : 100 : 300 х 3 дня = 15 рублей. Итого пеня по земельному налогу составляет 77 руб. 94 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5666 рублей и пени в сумме 82 рубля 66 коп.; недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 8 941 рубль рублей и пени в сумме 62 рубля 94 коп.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 10 426 рублей и пени 15 рублей.

В остальной части административного иска в удовлетворении отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 955 рублей 81 коп. в доход местного бюджета

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2019 года

Судья