Решение № 2А-1958/2025 2А-1958/2025(2А-9183/2024;)~М-7414/2024 2А-9183/2024 А-1958/2025 М-7414/2024 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-1958/2025

Дело №а-1958/2025 ~ М-7414/2024 78RS0№-89

07.10.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года в размере 6 825 260.00 руб., пени в размере 1 110 323.33 руб. и штраф в размере 1 362 192.00 руб.

В обоснование своих требований ссылаются на то, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислен НДФЛ, штраф и пени, которые в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО8 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела. Представлен отзыв, в котором административный иск не признала. Имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии ответчика и ее представителя.

Заинтересованные лица Финансовый управляющий ФИО2, представитель ЧОУ СОШ «Гимназия Северная Венеция» в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Межрайонной инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в отношении ФИО1, основанием для проведения камеральной проверки явился расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (земельных участков).

На основании проведенной камеральной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 О.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30.01.2023г.

Согласно данному решению ФИО1 начислен НДФЛ за 2021г. в сумме 6810960.00 руб., также налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1021644.00 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1362192.00 руб., начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В установленный срок 15.07.22г., НДФЛ за 2021г. в сумме 6 810 960.00 руб. не уплачен налогоплательщиком. Штраф, пени налогоплательщиком также не уплачены.

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2021г. составляет 6810960.00 руб. Не уплачен штраф и пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 08.09.23г.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Уплату налога в соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 26.08.23г.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 получила доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом ЧОУ СОШ «Гимназия Северная Венеция».

Сумма дохода за 2022г. составила 110 000.00 руб., сумма налога, подлежащая уплате за 2022г. составляет 14 300.00 руб.

Так как задолженность по НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 01.12.23г. не уплачена налогоплательщиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Основанием для отмены судебного приказа послужило заявление ФИО1, согласно которого она не согласна с его вынесением, так как признана банкротом. Также данное обстоятельство отражено в возражениях ответчика.

Определением Арбитражного суда <адрес> (далее - арбитражный суд) от ДД.ММ.ГГГГ по делу А56-67323/2021 в отношении должника возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).

Исходя из части 1 статьи 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ в период настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 2 статьи 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №- требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, указанная задолженность по НДФЛ, пени, штрафу является текущей.

С 01.01.2023г. на основании Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 1110323.33 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налогов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплателыциком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, то есть сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сан Петербурга №а-373/2024-117 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, штрафу.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателю обратиться в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В возражениях административный ответчик ссылается на то, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 не получала, поскольку начиная с ДД.ММ.ГГГГ она снята с регистрационного учета по адресу Санкт-Петербург <адрес>, поэтому требование в части взыскания суммы НДФЛ и связанных с этим налоговых санкций в сумме 14300 рублей не подлежат удовлетворению. Также ответчик указал, что требование о взыскании НДФЛ и штрафных санкций от дохода с продажи недвижимого имущества с кадастровыми номерами 78:38:0011203:1054, 78:38:0011203:41 основаны на сделке, признанной недействительной, и с учетом реституции в виде возврата недвижимого имущества в конкурсную массу. Кроме этого, считает, что ответчиком по требованию о взыскании НДФЛ и штрафных санкций от дохода, полученного от налогового агента должен выступать налоговый агент.

Доводы административного ответчика судом проверены.

ДД.ММ.ГГГГ Акционерный коммерческий банк «Пересвет» обратился в Арбитражный суд <адрес> и <адрес> о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление АКБ «Пересвет» о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) принято к производству, делу присвоен номер №А56- 67323/2021.

Определением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении гр. ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО2, член Союза арбитражных управляющих «Саморегулируемая организация «Северная столица».

Решением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд от финансового управляющего ФИО2 поступило заявление о признании недействительным договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Санкт- Петербург г, Сестрорецк г, ФИО7 ул,<адрес>, лит. Б, заключенного между ФИО5 и ФИО1 и применении последствий недействительности сделки в виде возврата указанного имущества в конкурсную массу.

Определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Санкт-Петербург г, Сестрорецк г, ФИО7 ул,<адрес>, лит.Б, заключенный между ФИО5 и ФИО1 признан недействительным, дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ к договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ признано недействительным, договор займа с одновременным залогом недвижимого имущества (ипотеки) от ДД.ММ.ГГГГ жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: Санкт- Петербург г, Сестрорецк г, ФИО7 ул,<адрес>, лит. Б признан недействительным. Применены последствия недействительности сделок в виде возврата в конкурсную массу должника жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Санкт-Петербург г, Сестрорецк г, ФИО7 ул,<адрес>, лит. Б,

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ Определение Арбитражного суда от 25.05.2023г оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Определение Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ и Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ в части признания недействительной сделкой договора займа с одновременным залогом недвижимого имущества (ипотеки) от ДД.ММ.ГГГГ, заключённого между ФИО6, ФИО5 и ФИО1 отменены, дело направлено (в отмененной части на новое рассмотрение). В остальной части Определение Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ и Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ - оставлены без изменения.

Вместе с тем, в информационных ресурсах отсутствует факт применения последствий недействительности сделки, а именно: восстановления за ФИО1 права владения вышеуказанным имуществом органами Росреестра.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» разъяснено, что в силу абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

По смыслу этой нормы текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Поскольку производство по делу о банкротстве ФИО1 возбуждено Арбитражным судом <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДФЛ за 2021, 2022 годы является текущей в соответствии со статьей 5 Закона о несостоятельности (банкротстве), так как срок уплаты НДФЛ за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - 15.07 2023.

Согласно полученной судом информации, ФИО1, действительно, с ДД.ММ.ГГГГ была снята с регистрационного учета по адресу Санкт-Петербург <адрес>. В связи с этим, довод административного ответчика о неполучении ее налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ является обоснованным.

Учитывая это сумма налога, заявленная истцом по данному налоговому уведомлению в размере 14300 рублей (начисленная по данным налогового агента) взысканию с ФИО1 не подлежит. Штрафные санкции, начисленные на эту сумму в виде пени также взысканию с административного ответчика не подлежат.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обжаловано не было.

По административному иску налоговым органом ко взысканию предъявлена недоимка по налогу на доходы ФЛ за 2021, 2022 годы в размере 6825260,00 рублей, пени в сумме 1110323,33 рубля и штраф - 1362192,00 рублей.

Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6810960,00 рублей. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14300 рублей взысканию не подлежит, в этой части исковых требований следует административному истцу отказать.

Также подлежит взысканию штраф в сумме 1362192,00 рублей.

Размер, подлежащих взысканию пени, составит:

Датаначаланачисленияпени

Датаокончанияначисленияпени

Количестводнейпросрочки

Недоимка для пени

Ставкарасчетапени(делитель)

Ставкарасчетапени/%

Итого начислено пени руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

6810960.00

300

7.5

347358.96

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

6810960.00

300

8.5

42454.98

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

6810960.00

300

12

92629.06

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

36

6810960.00

300

13

106250.98

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

6790705.00

300

13

2942.64

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5

6810960.00

300

13

14757.08

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

33

6810960.00

300

15

112380.84

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

16

6810960.00

300

15

54487.68

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

87

6810960.00

300

16

316028.54

Итого сумма пени - 1089290.76 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей Санкт-Петербург <адрес> лит. Д, <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6810960,00 рублей, штраф в сумме 1362192,00 рублей, пени - 1089290,76 рублей и государственную пошлину в размере 84418,54 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина