Решение № 2А-1129/2026 2А-1129/2026~М-49/2026 М-49/2026 от 29 мая 2026 г. по делу № 2А-1129/2026

копия

№ 2а-1129/2026

24RS0004-01-2026-000124-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2026 года п. Берёзовка

Берёзовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Исаевой Е.А.,

при секретаре Берестовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход государства 164 755,03 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 131 036,86 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 25 228,69 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 175,61 руб., земельный налог за 2023 год в размере 513,24 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 253,86 руб., пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 8,73 руб., пени по земельному налогу за 2023 год в размере 25,51 руб., пени по НДФЛ за 2023 год в размере 6 512,53 руб. Требования мотивированы тем, что в собственности ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, жилой дом, кроме того ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, согласно справке № от <дата> о доходах физического лица ФИО2 за 2023 год представленной АО «Альфа-Банк» в налоговый орган, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 173 099 руб. В связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, НДФЛ, налог на имущество за 2023 год. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена по требованию от <дата> №, начислены пени. В связи с чем административный истец обратился в суд с административными требованиями.

Определением Берёзовского районного суда Красноярского края от <дата> в протокольной форме к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Красноярскому краю.

Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, был извещен дополнительно в телефонном режиме.

Заинтересованное лицо УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 Налогового Кодекса РФ).

Согласно ст. 365 Налогового Кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 в 2023 являлся собственником транспортных средств: «Лада Самара» (снят с учета <дата>), МАЗ-630305-240 (снят с учета <дата>), «Тойота Land Cruiser».

Также в собственности у ФИО2 находится земельный участок по адресу: Красноярский край, с/с Есаульский, тер.СПК Есаульсикй, уч-к <...>, жилой дом по адресу: Красноярский край, с/с Есаульский, тер.СПК Есаульсикй, уч-к <...>.

Кроме того, согласно справке о доходах физического лица № от <дата> представленной АО «Альфа-Банк», согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 173 099 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 33 327 рублей, из которых 304 руб. по ТС «Лада Самара», 11 985 руб. – МАЗ, 21 038 руб. – Тойота Land Cruiser», земельный налог за 2023 год в размере 678 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 232 рубля, НДФЛ за 2023 год в размере 173 099 рублей, всего к уплате 181 311,40 рублей за 2023 год, срок уплаты до <дата>.

Налоговое уведомление направлено ФИО2 посредством размещения сведения в личном кабинете, и получено <дата>.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование от <дата> № об уплате задолженности на сумму 156 954,40 руб. налогов, из которых сумма земельного налога – 513,24 руб. (678 руб. – 85,11 руб. – 79,65 руб.), НДФЛ – 131 036,86 руб. (173 099 руб. – 21 727,18 руб. – 3 517,96 руб. – 16 817 руб.), налог на имущество физических лиц – 175,61 руб. (232 руб. – 29,13 руб. – 27,26 руб.), транспортный налог – 25 228,69 руб. (33 327 руб. – 115,66 руб. – 4 067,52 руб. – 3 915,13 руб.), также начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 439,47 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до <дата> сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование получено ФИО2 <дата> через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Требование от <дата> № об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено <дата>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и административное исковое заявление формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах (требование об уплате задолженности, административное исковое заявление) сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. То есть новое требование об уплате задолженности не будет выставлено, пока у налогоплательщика не сформируется нулевое или положительное сальдо, а потом снова не сформируется отрицательное сальдо. Однако у ФИО2 отрицательное сальдо сохраняется с <дата> по настоящее время.

Поскольку вышеуказанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.

По состоянию на <дата> на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в сумме 13 017,47 руб., а также в приостановке задолженность в связи с наличием спора по задолженности - в сумме 191 518,37 руб. (из которой 164 755,03 руб. - по настоящему административному исковому заявлению).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, <дата> мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу №а-0193/8/2025.

Определением от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата> (согласно почтовому штемпелю).

Проверяя соблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края принято <дата>. В суд административное исковое заявление направлено по почте <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

На момент составления административного искового заявления, задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению, правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

Доказательств уплаты налога и пени ФИО2 суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 6 033 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход государства задолженность по

налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 131 036 рублей 86 копеек;

транспортный налог за 2023 год в сумме 25 228 рублей 69 копеек;

налог на имущество за 2023 год в размере 175 рублей 61 копейка,

земельный налог за 2023 год в размере 513 рублей 24 копейки,

пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 253 рубля 86 копеек,

пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 8 рублей 73 копейки,

пени по земельному налогу за 2023 год в размере 25 рублей 51 копейка,

пени по НДФЛ за 2023 год в размере 6 512 рублей 53 копейки,

в общей сумме 164 755 рублей 03 копейки.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770701001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код бюджетной классификации 18№. УИД 0.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 033 рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Берёзовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.А. Исаева

Копия верна судья Исаева Е.А.:

Мотивированное решение изготовлено <дата>.