Решение № 2А-345/2025 2А-345/2025~М-288/2025 М-288/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-345/2025

Дело № 2а-345/2025

37RS0016-01-2025-000452-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Федичевой И.Ю.,

при секретаре Гладковой Е.Л.,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов и отрицательного сальдо по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по <адрес>, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и отрицательного сальдо по пени в общем размере 283284,99 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: <данные изъяты> в праве общей долевой собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Пионерский, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; строения площадью <данные изъяты>м., расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ФИО1, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иного строения площадью <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <данные изъяты> в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ФИО1, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного участка расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес> кадастровым номером <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего был обязан уплачивать обязательные платежи, ввиду неуплаты которых у него образовалось отрицательное сальдо, на которое налоговым органом начислены пени.

В связи с неуплатой налогов у ответчика образовалась задолженность по уплате налогов за <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения, в размере 12191 рубль;

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101) в размере 164094 рубля;

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) в размере 552 рубля;

- транспортного налога с физических лиц в размере 5820 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100627,99 рублей.

Ввиду неуплаты данной задолженности налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> о взыскании со ФИО2 недоимки в размере 315981,97 рублей.

Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника.

Вследствие чего административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО2 заявленные исковые требования признал частично, указал, что заявленные в административном исковом заявлении налоги им не оплачены. Не оспаривал наличие и размер задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также по налогу на имущество за <данные изъяты> за исключением налога на имущество, начисленного в отношении объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>. Полагал, что поскольку данные объекты приобретены в браке, его супруга является индивидуальным предпринимателем и использует данный объект в предпринимательских целях, ввиду чего ей должна быть предоставлена льгота по уплате налога на данное имущество. Вследствие указанного, из расчета задолженности подлежат исключению пени, начисленные на налог на имущество в отношении объектов, расположенных по адресу: <адрес>.

Выслушав административного ответчика, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.д. – 20 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 20 рублей.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения определены в ст. 401 НК РФ.

Налоговые ставки в силу положений ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом определяется 1-н календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 405, 409 НК РФ).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц определен положениями ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в течение <данные изъяты> г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> л.с.), что следует из административного искового заявления, подтверждается ответом государственного инспектора ГАИ МО МВД России «Пучежский» (л.д. 66) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду указанного, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, размер которого за <данные изъяты> составил 5820 рублей.

Кроме того, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Пионерский, <адрес> кадастровым номером <данные изъяты> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> что следует из административного искового заявления, подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 67-69) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду чего он является плательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за <данные изъяты>. составил 12191 рубль.

Кроме того, ФИО2 является собственником объектов недвижимости: строения площадью <данные изъяты> и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду указанного, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, общий размер которого составил 164646 рублей.

ФИО2 в судебном заседании факт неоплаты вышеуказанных налогов, равно как и размер начисленного земельного, транспортного налогов, налога на имущество в отношении всех объектов, за исключением иного строения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, не оспаривался.

Не соглашаясь с начислением налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>, ФИО2 указал, что данный объект приобретен в браке с его супругой – ФИО4. которая является индивидуальным предпринимателем, использует данный объект в предпринимательских целях.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, действующим по доверенности от имени ФИО5 в налоговый орган подано заявлении о предоставлении налоговой льготы по уплате налога на имущество в отношении данного объекта недвижимости.

Как следует из ответа УФНС России по <адрес> в предоставлении данной льготы ФИО4 отказано, поскольку она не является собственником объекта налогообложения.

Оценивая доводы административного ответчика об отсутствии у него налоговой обязанности по уплате налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>, суд находит его несостоятельным по следующим основаниям.

В силу ч. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. При этом имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

На основании ст. 256 Гражданского кодекса РФ (в редакции на 2008 г.) и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В соответствии со статьей 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно статье 130 ГК РФ (в редакции на 2008 г., на момент регистрации права собственности) нежилые помещения являются объектом недвижимости в силу прочной связи с землей, поэтому право собственности на него подлежит регистрации в порядке, установленном статьей 25 Закона Российской Федерации «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Во исполнение названного Федерального закона Приказом Минюста России от ДД.ММ.ГГГГ N 70 утверждены Методические рекомендации о порядке государственной регистрации права общей собственности на недвижимое имущество, действующие на момент регистрации права собственности ФИО2 на спорный объект недвижимости, п. 8 которых при подаче заявления рекомендовано дополнительно уточнять, что целью обращения является проведение государственной регистрации права общей совместной собственности, указывать реквизиты документов, свидетельствующих о наличии брачных отношений, а также данные о другом правообладателе в случае, когда заявление подается одним из правообладателей.

В силу п. 74 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 219, при регистрации права общей совместной собственности в свидетельстве о регистрации права указываются все правообладатели.

Из вышеизложенных норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации следует, что право общей совместной собственности возникает с момента его государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учитывая, что признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также принимая во внимание, что ФИО2 было зарегистрировано право индивидуальной собственности, а не право общей совместной собственности, предусмотренное п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц распространяется только на налогоплательщиков налога на имущество физических лиц, указанных в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество, являющихся индивидуальными предпринимателями и использующих это недвижимое имущество в своей предпринимательской деятельности, у налогового органа отсутствовало основание для предоставление налоговой льготы ФИО4

В силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия: представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов, а также направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

Материалы административного дела не содержат и административным ответчиком не опровергается, что налогоплательщик именно ФИО2 не обращался в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущества в связи с использованием его супругой, являющейся индивидуальным предпринимателем, объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, тогда как налоговым законодательством предусмотрен заявительный порядок предоставления указанной льготы на основании пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вследствие чего оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога на имущества в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> суд не усматривает.

В случае принятия налоговым органом последующем решения о предоставлении ФИО2 налоговой льготы, а равно при признании решения налогового органа об отказе в предоставлении налоговой льготы ФИО4, налоговый орган в соответствии с норами Налогового кодекса РФ обязан будет произвести перерасчет налога на имущество, а принятое решение может быть пересмотрено ввиду открытия новых обстоятельств в порядке главы 37 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 389504 рубля, что подтверждается также вступившим в законную силу решением Пучежскеого районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), которое в силу ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Ввиду наличия у ФИО2 отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 727222,41 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 31).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, срок направления требования налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате ФИО2 заявленных в иске налогов (л.д. 23).

В виду неуплаты налогоплательщиком указанных в административном исковом заявление налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности (л.д. 25-26).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> о взыскании вышеуказанной задолженности, который по заявлению должника отменен определением того же судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Поскольку из административного искового заявления следует и административным ответчиком не оспаривается, что налоги за <данные изъяты> им не оплачены, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании со ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> является законным, обоснованным, ввиду чего подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Как следует из административного искового заявления административным истцом заявлено требование взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из вступившего в законную силу решения Пучежского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) с учетом исправленной в нем арифметической ошибки, отрицательное сальдо по налогам, неуплаченным ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составило 389054 рублей.

Данным решением установлено, что в отношении всей указанной недоимки налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Кроме того, из указанного решения следует, что с учетом частичного погашения образовавшейся задолженности и начисления новых налогов за 2022 г., взыскание которых обеспечено вышеуказанным решением суда, отрицательное сальдо по налогам, неуплаченным ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составило 540943,49 рублей.

Данное решение предъявлено к исполнению, на основании него возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>

Учитывая, что в отношении недоимки, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ранее приняты меры взыскания, факт чего установлен вступившим в законную силу вышеуказанным решением суда, в отношении недоимки, образовавшей ввиду неуплаты налогов за <данные изъяты> налоговым органом приняты меры взыскания, по итогам которых вынесено решение Пучежского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), которое находится на исполнение, налоговая задолженность за <данные изъяты> взыскана настоящим решением, налоговый орган правомерно начислил на всю указанную задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

При этом, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пеней, поскольку он является арифметически и методологимчски верным.

В расчете учтены внесенные административным ответчиком платежи по налогам, зачисленные налоговым органом в порядке с. 45 НК РФ в счет ранее образовавшихся недоимок.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что неучтенных налоговым органом платежей в заявленный в административном иске период начисления пени (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не имеется.

Последующее внесение в <данные изъяты> в счет оплаты долга по исполнительного производству в рамках исполнения решения Пучежского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) денежных средств ФИО2, не учтенным по его мнению налоговым органом, правового значения для дела не имеют, поскольку указанные платежи осуществлены т.е. за пределами периода начисления пени, заявленного в иске, ввиду чего подлежат учету при расчете пени за период их поступления.

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 100627,99 рублей.

Ввиду чего требование административного истца в указанной части является законным и обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 9499 руб. в доход Пучежского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения, в размере 12191 рубль;

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101) в размере 164094 рубля;

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) в размере 552 рубля;

- транспортного налога с физических лиц в размере 5820 рублей;

- пени по состоянию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100627,99 рублей.

А всего взыскать 283284 (двести восемьдесят три тысячи двести восемьдесят четыре ) рубля 99 копеек по следующим реквизитам: банк получателя Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет 40№, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03№, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18№.

Взыскать со ФИО2 в доход Пучежского муниципального района <адрес> государственную пошлину в сумме 9499 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: И.Ю. Федичева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ