Решение № 2А-400/2025 2А-400/2025~М-277/2025 М-277/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-400/2025

УИД 31RS0001-01-2025-000425-80 Дело № 2а-400/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Н.,

при секретаре Гетманской И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени на общую совокупную задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность суммы пеней установленных налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24432,19 рублей, а именно пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 07.05.2024 года по 19.01.2025 год в размере 24432.19 рублей (транспортный налог с физических лиц за 2015, 2018-2022 годы, страховые взносы на ОПС за 2017 – 2021 годы, страховые взносы на ОМС за 2017-2021 годы.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1 не уплатила транспортный налог за автомобиль Форд Гранада, <данные изъяты> за 2015 года сумме 2675, рублей, за 2018 год в сумме 2675 рублей, за 2019 год 2675 рублей, за 2020 год 2675 рублей, за 2021 год 2675 рублей, за 2022 год в сумме 2675 рублей. Ей было направлено налоговое уведомление с математическим расчетом, однако уведомление осталось неисполненным. Также были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год 8426 рублей, за 2021 год в размере 8426 рублей, за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, за 2024 год в размере 49500 рублей. В результате невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в срок установленный законодательством, образовалась задолженность, на которую были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Поскольку в дальнейшем страховые взносы не были оплачены были начислены пени на общую совокупную ЕНС. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов и налога по состоянию на 16.05.2023 г. не исполнено в установленное время в срок до 20.06.2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 10.02.2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку место жительства ответчицы неизвестно.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа. Представил суду ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно сведений из МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области в порядке ст. 85 НК Российской Федерации за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Форд Гранада мощностью 107 лс.

В соответствии с Законом Белгородской области «О транспортном налоге» № 54 от 28.11.2002 года налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и исчисляется исходя из мощности транспортного средства.

Налог рассчитан исходя из мощности 207лс и составил – 2675 рублей за каждый год (2015, 2018 -2022 годы).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. третий п. 2 ст. 432абз. третий п. 2 ст. 432 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов и взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 19.02.2001 года, зарегистрирована с 12.01.2005 года в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Однако обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 и 2024 годы административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена. В связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год 8426 рублей, за 2021 год в размере 8426 рублей, за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, за 2024 год в размере 49500 рублей.

16.05.2023 г. в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.05.2023 г., в срок до 20.06.2023 г., которое административным ответчиком исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 10.02.2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку место жительства ответчицы неизвестно.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.13.2024 г.

В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сумма пеней рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Порядок расчета пеней для плательщиков с разным статусом неодинаков. Физлица и ИП считают их по формуле из подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ:

Сумма недоимки ? Ключевая ставка ЦБ / 300 ? Количество дней просрочки

Из формулы следует, что для расчета пеней нужны такие показатели:

Сумма недоимки. Она отражается в сумме отрицательного сальдо на налоговом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.

Количество календарных дней просрочки. Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Исследовав представленные доказательства, в том числе детализацию пени ЕНС которые составили 24432,19 руб., которые должны быть уплачены ФИО1

В силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, т.к. пени по истечении срока взыскания задолженности по налогам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

Что касается пени на общею сумму ЕНС, то в данной части требования подлежат удовлетворению. ЕНС определен административным истцом за период с 07.05.2024г.по 19.01.2025г. в размере 24432,19 руб., административным ответчиком сумма ЕНС не оспорена, как и представленный расчет. Расчет является верным, соответствует формуле расчета пени, доказательств о погашении ЕНС суду не представлено.

С учетом изложенного требование административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени на общую совокупную задолженность, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность на общую сумму 24432,19 рублей, из них пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 07.05.2024 года по 19.01.2025 год в размере 24432,19 (транспортный налог с физических лиц за 2015, 2018-2022 годы, страховые взносы на ОПС за 2017 – 2021 годы, страховые взносы ОМС за 2017 – 2021 годы).

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Е.Н. Кузнецова