Решение № 2А-1154/2018 2А-16/2019 2А-16/2019(2А-1154/2018;)~М-1142/2018 М-1142/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-1154/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2019 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Лубянкиной Ю.С.

при секретаре Черкасовой И.А.

с участием представителя административного истца МИФНС России № 4 по Астраханской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности иное помещение и сооружения, находящееся по адресу: <адрес>А, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. По имеющимся сведениям инвентаризационная стоимость, принадлежащего ответчику имущества, составляла: квартиры по адресу: <адрес> размере 320302 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате составляет 107 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ 241010 рублей соответственно, сумма налога за 2014 год по указанной квартире подлежащая уплате составляет 482 рублей 00 копеек; квартиры по адресу: <адрес> размере 2716752 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 2044208 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога по данному объекту за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате составляет 16301 рублль за ДД.ММ.ГГГГ 12265 рублей соответственно; иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> А за ДД.ММ.ГГГГ в размере 316650 рублей за ДД.ММ.ГГГГ 238262 рубля, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате составляет 660 рублей, и в размере 357рублей за 2014 год; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 48160 за 2016 год и в размере 36238 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога по данному объекту за ДД.ММ.ГГГГ соответственно составила 48 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ-217 рублей. Налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику, однако налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года им не был оплачен. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование за № об уплате указанного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату налога на имущество физических лиц начислен пени в сумме 133 рубля 92 копейки.

Так же административный ответчик является плательщиком земельного налога, имел в собственности земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>А, кадастровая стоимость земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ составляет 322023 рублей, соответственно, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 330 рублей, и за ДД.ММ.ГГГГ – 330 рублей. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ, и в связи с неуплатой земельного налога ему было направлено требование за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога до ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату земельного налога была начислена пени в сумме 2 рубля 90 копеек.

В установленные законодательством сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного и имущественного налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ за № о взыскании со ФИО2 в пользу МИФНС РФ № 4 по <адрес> имущественного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании заявления административного ответчика. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ – 589 рублей, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ – 28566 рублей, на иные помещения, строения и сооружения, находящееся по адресу: <адрес>А, за ДД.ММ.ГГГГ – 1017 рублей; квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ- 265 рублей и пени в сумме 133 рубля 92 копейки; и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>А за ДД.ММ.ГГГГ-660 рублей, пени в сумме 2 рубля 90 копеек, а всего общую сумму задолженности в размере 31097 рублей 00 копеек, общую сумму пени в размере 136 рублей 82 копейки, всего подлежит взысканию сумма в размере 31233 рублей 82 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС РФ № 4 по Астраханской области ФИО1, действующая на основании доверенности, от исковых требований в части взыскания со ФИО2 налога на объект по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 рублей 00 копеек и 217 рублей 00 копеек отказалась, производство по делу в данной части прекращено на основании определения Ахтубинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. Также пояснила, что в ходе судебного разбирательства инвентаризационная стоимость объекта, расположенного по адресу: <адрес> по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ составляет 120 691, 40 рублей, по этим основаниям произведен перерасчет по указанному объекту сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 580 рублей 00 копеек, с учетом отказа административного истца от иска в части взыскания 265 рублей, сумму исковых требований уменьшила на 845 рублей и просила взыскать с административного ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30252 рубля 00 копеек, пени в размере 136 рублей 82 копейки, а всего 30388 рублей 82 копейки.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признал исковые требования в части оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: по квартире, расположенной по адресу: <адрес> размере 589 рублей, а также согласен с суммой задолженности по земельному налогу в полном объеме. При этом ответчик не признает исковые требования в части взыскания с него имущественного налога на квартиру по адресу: <адрес> размере 28566 рублей 00 копеек, поскольку административным истцом неверно определена налоговая ставка в размере 0.60%.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимостию.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 в спорные периоды являлся собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>А; квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. (л.д. 11).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 4 по <адрес> ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ были начислены налог на имущество физических лиц в размере 30437 рублей и земельный налог на общую сумму 660 рублей, а всего на общую сумму 31097 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.6)

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес последнего направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени на указанную недоимку, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МИФНС России № 4 по Астраханской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №2 Ахтубинского района Астраханской области с заявление о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании ответчик признал исковые требования в части взыскания с него задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 годам года по земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 660 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, которое было принято судом.

Кроме того, в судебном заседании ФИО2 не оспаривалось, что он в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Доводы административного ответчика сводятся к несогласию с исчисленной суммой налогов в связи с неверным определением налогооблагаемой базы, так как налоговым органом применена неверная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, поскольку согласно представленной им справки о действительной инвентаризационной стоимости №, выданной южным филиалом Ахтубинского производственного участка АО «Российский государственный центр инвентаризации и учета объектов недвижимости- Федеральное бюро технической инвентаризации» от ДД.ММ.ГГГГ стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляет 962 761 рубль.

Вместе с тем, суд находит доводы административного ответчика несостоятельными по следующим основаниям.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, в связи с чем, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога, исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений об инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов налогообложения, на налоговый орган не возложена. Права на самостоятельный расчет кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества у налоговых органов не имеется.

По сведениям ГБУ АО «Астраханский государственный фонд пространственных и технических данных (БТИ), представленным ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляла 2044207 рублей 08 копеек; квартиры по адресу: <адрес> рублей 10 копеек; объекта недвижимости по адресу: <адрес> руль 40 копеек.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом, с учетом уточнений, исчисление налога на имущество физических лиц ФИО2 произведено на основании сведений регистрирующих органов. Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с законом, является правильным.

Административным ответчиком ФИО2 представлены сведения об иной инвентаризационной стоимости спорного объекта недвижимости, в связи с чем, суд полагает необходимым разъяснить, что в случае наличия ошибки, административный ответчик не лишен права на урегулирование спорного вопроса с регистрирующим органом.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании со ФИО2 пени в размере 136 рублей 82 копеек подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014, 2016 годы, а также пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» Астраханской области государственную пошлину в сумме 1 111 рубля 66 копеек.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, а именно: на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 589 рублей; квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 566 рублей, на иные помещения, строения и сооружения, находящееся по адресу: <адрес>А, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 437 рублей; и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>А за ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 рублей, пени в размере 136 рублей 82 копеек, а всего общую сумму задолженности в размере 30 388 рублей 82 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 1 111 рубля 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ахтубинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Лубянкина Ю.С.