Решение № 2А-1874/2025 2А-87/2026 2А-87/2026(2А-1874/2025;)~М-1794/2025 М-1794/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-1874/2025

дело № 2а-87/2026

УИД 03RS0054-01-2025-003332-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Мелеуз 19 января 2026 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фатхетдинова Ф.Ф.,

при секретаре Шульгиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 38521,89 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 219 руб., налог за 2018 год в размере 439 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 14,9 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 700 руб., налог за 2018 год в размере 350 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 41,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата обезличена>): платеж за 2019 год в размере 29354 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 420,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>: платеж за 2019 год в размере 6884 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 98,67 руб.

В обоснование иска указано, что в межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налогоплательщику принадлежат следующие объекты имущества:

- земельный участок, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <№>, площадью 1130, Дата регистрации права <дата обезличена>;

- автомобили легковые, с государственным регистрационным знаком: <№>, Марка/Модель:ВА321093, VIN:<№>, 1997 года выпуска, дата регистрации права <дата обезличена>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административный ответчик с <дата обезличена> по <дата обезличена> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2019 год составил: по СВ на ОМС - 6884руб.; по СВ ОПС -29354 руб.

Расчет страховых взносов за расчетный период 2020 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Срок уплаты до <дата обезличена>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от <дата обезличена><№>, от <дата обезличена><№>, от <дата обезличена><№>, от <дата обезличена><№>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом были предприняты исчерпывающие меры для его надлежащего извещения. Конверт с извещением возвращен обратно в суд с отметкой «истек срок хранения». Суд уведомил административного ответчика о рассмотрении дела по последнему известному суду месту жительства. Согласно адресной справки ФИО1 имеет действующую регистрацию по адресу: <адрес обезличен>, при этом ранее был зарегистрирован по адресу: <адрес обезличен>. Административному ответчику судебные извещения направлялись <дата обезличена> и <дата обезличена> по указанным адресам, а также по адресу: <адрес обезличен>.

В пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-2074/2020, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з "О транспортном налоге" предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшем налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствие со ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствие со ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

За период у административного ответчика имелось следующее имущество:

- земельный участок, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <№>, площадью 1130, Дата регистрации права <дата обезличена>;

- автомобили легковые, с государственным регистрационным знаком: <№>, Марка/Модель:ВА321093, VIN:<№>, 1997 года выпуска, дата регистрации права <дата обезличена>.

Факт владения вышеуказанными имуществами административный ответчик не оспаривал.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на <дата обезличена> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления взыскании, составляет пени 578,89 руб.

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 начислений:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 219 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 439 руб.

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 700 руб.

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 350 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- от <дата обезличена><№> на сумму 932,91 руб. срок для добровольной уплаты <дата обезличена>;

- от <дата обезличена><№> на сумму 38,04 руб. срок для добровольной уплаты <дата обезличена>;

- от <дата обезличена><№> на сумму 793,53 руб. срок для добровольной уплаты <дата обезличена>;

- от <дата обезличена><№> на сумму 36757,41 руб. срок для добровольной уплаты <дата обезличена>.

Общая сумма задолженности по требованиям составила 38521,89 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п.4 ст.31 НК РФ, п. 6 ст.69 НК РФ).

Датой получения налогоплательщика налоговых требований в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требований с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.2 ст.11.2 НК РФ).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам-физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Таким образом, требования об уплате налога от <дата обезличена><№>, от <дата обезличена><№>, от <дата обезличена><№> выставленные в отношении ФИО1 направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

На момент подачи иска образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требований на сумму 38521,89 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке <дата обезличена> обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи, судебного участка <№> по <адрес обезличен> и <адрес обезличен> Республики Башкортостан судебный приказ от <дата обезличена> № 2а-2074/2020 отменен <дата обезличена>.

Из ответа на судебный запрос ОСП по <адрес обезличен> и <адрес обезличен> ГУФССП России по РБ от <дата обезличена> сообщило, что по судебному приказу <№>а-2074/2020 возбуждено исполнительное производство <№>-ИП от <дата обезличена>. В ходе совершения исполнительских действий денежные средства не взыскивались. <дата обезличена> вышеуказанное исполнительное производство окончено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. Т.е. налоговый орган должен обратиться в суд не позже <дата обезличена>, что и было сделано административным истцом, в связи с чем требования направили в установленный срок.

После отмены судебного приказа административный истец обращается с настоящим административным иском в течение 6 месяцев.

Расчет суммы налога судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного, требования о взыскании со ФИО1 задолженности по недоимке подлежат удовлетворению.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности в добровольном либо принудительном порядке не представлено. С учетом изложенного, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 (паспорт серия и <№>) о взыскании недоимки и задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 сумму задолженности за счет имущества физического лица в размере 38521,89 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 219 руб., налог за 2018 год в размере 439 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 14,9 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 700 руб., налог за 2018 год в размере 350 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 41,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата обезличена>): платеж за 2019 год в размере 29354 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 420,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>: платеж за 2019 год в размере 6884 руб., пеня по состоянию на <дата обезличена> в размере 98,67 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата обезличена>.

Председательствующий судья Ф.Ф. Фатхетдинов