Постановление № 01-0181/2025 1-181/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 01-0181/2025

№1-181/2025


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

адрес 07 апреля 2025 года

Симоновский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мерзлякове Д.С.,

при помощнике судьи – фио,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора адрес – фио,

подсудимого фио и его защитника адвоката Соколинского М.Л. представившего удостоверение и ордер,

подсудимого фио и ее защитника адвоката фио представившего удостоверение и ордер,

подсудимого - фио и его защитника – адвоката фио, представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, паспортные данные, гражданина РФ, с высшим образованием, не женатого, не работающего, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: адрес, ул. 2 –ая Лыковская, д. 65, корп. 28, не судимого,

ФИО2, паспортные данные, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, не работающего, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: адрес, не судимого,

ФИО3, паспортные данные, гражданина РФ, с высшим образованием, имеющего ребенка паспортные данные, не работающего, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: адрес, не судимого,

обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

В ходе судебного заседания судом был поставлен вопрос о прекращении уголовного преследования в отношении фио, фио, фио в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимыми ФИО1, ФИО2, ФИО3 выражено согласие на прекращение уголовного преследования в отношении них в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, также подсудимые пояснили, что понимают последствия прекращения уголовного дела по данному основанию, защитники подсудимых и государственный обвинитель не возражали против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Суд, выслушав мнения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно фабуле предъявленного обвинения ФИО1, ФИО2, ФИО3 обвиняются в уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, являясь соисполнителями преступления, действуя группой лиц по предварительному сговору, в период с 01.07.2015 по 05.11.2020, находясь в неустановленном месте, уклонились от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией – адрес, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений и последовательного их предоставления в ИФНС России № 4 по адрес, расположенную по адресу: адрес, в ИФНС России № 14 по адрес, расположенную по адресу: адрес<...> Боткинский, д. 8, стр. 1, и в ИФНС России № 6 по адрес, расположенную по адресу: адрес, в особо крупном размере, на общую сумму сумма, при следующих обстоятельствах:

ФИО1 и ФИО2, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 01.07.2015, являясь бенефициарными владельцами, то есть фактическими собственниками, владеющими Закрытым акционерным обществом «Бригадир Текнолоджис» (с 08.08.2016 переименовано Акционерное общество «Бригадир Текнолоджис») (далее – адрес, Общество, Компания, Организация) с присвоенным основным государственным регистрационным номером 1027700468620 и идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7704209675, руководствуясь корыстным мотивом, сформировали совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате Обществом, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, после чего, в указанный период времени, вступили в преступный сговор.

Во исполнение совместного преступного умысла ФИО1 и ФИО2, будучи достоверно осведомленными о необходимости исчисления и уплаты налогов, подлежащих уплате Обществом, не позднее 01.07.2015, разработали план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных завуалированных под законную экономическую деятельность действий, единственной целью которых являлось затруднение выявления, документирования и пресечения противоправной деятельности, придание преступным действиям ложной видимости законных гражданско-правовых отношений, а также исключение раскрытия налоговым органом преступного умысла, суть которого сводилась к: привлечению в качестве соучастника преступления генерального директора подконтрольного ФИО1 и ФИО2 лица; фактическому руководству Организацией через подконтрольного генерального директора (при необходимости предварительно осведомить его о преступном умысле и вступить в единый преступный сговор); созданию фиктивного документооборота, то есть содержащего заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности Общества (имитирующего финансово-хозяйственные взаимоотношения) с фиктивными, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, организациями; приисканию для указанных целей фиктивных организаций; созданию необходимой бухгалтерской и налоговой отчетности Общества, путем включению в нее заведомо ложных, то есть не соответствующих действительности, сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), суммах НДС и налогу на прибыль организации (далее – НПО), подлежащих уплате в бюджет; последующему предоставлению отчетности в налоговый орган; подтверждению подконтрольным генеральным директором указанных сведений при возникновении вопросов в налоговом органе.

ФИО1 и ФИО2, также разработана схема уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате Обществом, реализация которой, состояла в организации фиктивного, то есть не соответствующего действительности, документооборота с фиктивными, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, организациями, имитирующего финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке товаров для адрес, с целью искусственного увеличения расходов и вычетов по НДС, последующего включения в бухгалтерскую и налоговую отчетность указанных, не соответствующих действительности сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, величине понесенных расходов, суммах НДС и НПО, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации, в бухгалтерскую и налоговую отчетность, предоставление их в налоговый орган.

В соответствии с планом совершения преступления, соучастники - ФИО1 и ФИО2 во исполнение совместного преступного умысла, действуя группой лиц по предварительному сговору, распределили преступные роли и функции, в соответствии с которыми:

ФИО1 и ФИО2, выполняя отведенную им преступную роль, должны были: осуществлять общее фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Организации; осуществлять поиск фиктивных организаций, то есть фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, для последующего составления фиктивных документов; обеспечивать создание фиктивного документооборота с фиктивными организациями, определять и согласовывать необходимость изготовления договоров и иных документов бухгалтерского учета от имени адрес; выполнять функции, связанные с управлением денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах Организации, с правом постановки задач в области финансов, бухгалтерской и налоговой отчетности на усмотрение последних всем сотрудникам Общества, в том числе генеральному директору и сотрудникам бухгалтерии, а также контролировать данные налоговой отчетности, предоставляемой от имени адрес в государственные и налоговые органы; давать обязательные для исполнения распоряжения генеральному директору о перечислении денежных средств Общества на расчетные счета фиктивных, то есть не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, организаций, обеспечении составления, подписания и направления в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности на основании сведений, содержащихся в согласованных ими (ФИО1 и ФИО2) фиктивных документах от имени адрес; контролировать деятельность генерального директора.

Для реализации указанного совместного плана и преступного умысла, ФИО1 и ФИО2, фактически осуществляя руководство и контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества, не позднее 01.07.2015, предложили подконтрольному ФИО3 стать генеральным директором и учредителем Общества, довели до него разработанные преступные план и схему уклонения от уплаты налогов, а также роли каждого. Так, ФИО3 по указанию фио и фио необходимо выполнять: административно-хозяйственные функции в адрес; подписывать документы от имени генерального директора указанного юридического лица, в том числе, первичную и бухгалтерскую документацию; передать усиленную квалифицированную электронную подпись соответствующему сотруднику бухгалтерии для использования при подписании необходимых документов, в том числе, бухгалтерской и налоговой отчетности, содержащей заведомо ложные, то есть не соответствующие действительности, сведения о финансово-хозяйственной деятельности Компании, а также для последующего предоставления их в налоговый орган; подтверждать указанные сведения при возникновении вопросов в налогом органе; выполнять иные указания фио и фио

ФИО3, руководствуясь корыстным мотивом, согласился, то есть вступил в совместный преступный сговор с ФИО1 и ФИО2, приступил к выполнению роли соисполнителя указанного преступления. Выполняя обязанности генерального директора, ФИО3 должен был исполнять все указанные выше функции, а также все указания соучастников фио и фио, по управлению и руководству финансово-хозяйственной деятельностью адрес, то есть был подконтролен последним.

В период с 01.07.2015 по 05.11.2020 фактическое и единоличное руководство финансово-хозяйственной деятельности адрес ФИО1 и ФИО2 осуществляли через подконтрольного им соучастника фио, который в указанный период времени являлся единоличным исполнительным органом Общества – генеральными директором.

ФИО3 с 10.01.2000, на основании приказа № 1 от 10.01.2000 о вступлении в должность генерального директора закрытого акционерного общества «Бригадир Текнолоджис» (с 08.08.2016 фирменное наименование изменено на адрес), являлся генеральным директором, а также акционером (с долей владения – 1 акция) адрес, зарегистрированного в период с 28.11.2002 по 07.08.2016 по адресу: адрес, 08.08.2016 по 16.04.2018 по адресу: адрес, фактически расположенного по адресу: адрес, которое осуществляло экономическую деятельность в области торговли оптовой ручными инструментами (ОКВЭД-46.74.3).

В состав акционеров кроме фио входило ООО «СОТЭКС-99» ИНН <***> с долей владения 99 %, участниками которого являлись ФИО1 и ФИО2 с равными долями в размере 50 %, которые официально осуществляли функции высшего органа управления адрес, к исключительной компетенции которого относятся: определение основных направлений деятельности Общества; организация назначения единоличного исполнительного органа (генерального директора), досрочное прекращение его полномочий; организация назначения единоличного исполнительного органа (генерального директора), досрочное прекращение его полномочий; организация принятия решений об утверждении годовых отчетов, годовых бухгалтерских балансов, о распределении прибыли; организация принятия решений по иным вопросам, предусмотренным федеральным законодательством и уставом Общества. Данные функции ФИО3, фактически выполнял под контролем фио и фио, на основании их указаний, не управляя указанными выше процессами самостоятельно.

С 09.02.2000 по 07.08.2016 адрес состояло на налоговом учете в ИФНС России № 4 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в период с 08.08.2016 по 16.04.2018 в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, а с 17.04.2018 по настоящее время в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес.

Вместе с тем, ФИО1 и ФИО2, также являясь фактическими собственниками и руководителями Общества, осуществляли полный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества, принимали решения по всем направлениям деятельности Компании; управляли делами Организации; получали информацию о его деятельности; контролировали сведения, вносимые в бухгалтерскую и налоговую отчетность, предоставляемую в налоговый орган; распределяли финансы, осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью указанного Общества через подконтрольного фио, давали ему обязательные для исполнения указания, которые последний беспрекословно выполнял, с целью конспирации своих преступных действий и воспрепятствования выявления их как бенефициарных владельцев, то есть фактических собственников компании, контролирующими и правоохранительными органами.

ФИО3, будучи достоверно осведомленным о необходимости надлежащего исчисления и уплаты налогов, обязанным в силу занимаемой должности обеспечить подписание и предоставление в налоговый орган по месту учета Общества налоговых деклараций адрес по НДС и НПО, по указанию фио и фио, в точно неустановленное время, но не позднее 05.11.2020, передал свою (как генерального директора Общества) усиленную квалифицированную электронную подпись фио, занимавшей должность главного бухгалтера Общества, которая, будучи неосведомленной о преступном умысле соучастников, направленном на уклонение от уплаты налогов, в строгом соответствии с указаниями фио и фио, должна была вносить заведомо ложные, то есть не соответствующие действительности, сведения о финансово-хозяйственной деятельности Общества, как в регистры бухгалтерского учета адрес, так и в налоговые декларации указанного Общества, а затем подписывать с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи фио и направлять их в налоговый орган для получения необоснованной налоговой выгоды.

При этом, ФИО3, действуя во исполнение совместного преступного умысла, дал согласие фио на использование указанной выше усиленной квалифицированной электронной подписи с целью подписания и предоставления от имени Общества в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности (деклараций по НДС и НПО), содержащих заведомо ложные, то есть не соответствующие действительности, сведения о финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23 и 45 НК РФадрес является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

На основании ст. 3, ст. 44 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, в том числе относится налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и налог на прибыль организаций (далее по тексту – НПО).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с НК РФ применительно к каждому такому действию.

Согласно ст. 143 НК РФадрес, признавалось плательщиком налога НДС. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для адрес в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2016 года, 1, 2, адрес 2017 года, 1, 2, 3, адрес 2018 года составляла 18 % (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ).

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

НДС представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы НДС, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в федеральный бюджет.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.

Согласно п.п. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на адрес в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по НДС являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. п. 1, 5 ст. 174 НК РФ, уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1-3 ст. 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 284 НК РФадрес являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии с п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из положений п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организации, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть в соответствии с ч. 3 ст. 289 НК РФ, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

ФИО1 и ФИО2, являясь фактическими собственниками и руководителями Общества, на основании опыта работы и фактически выполняемой роли в совершении преступления, а также ФИО3 в силу занимаемой должности генерального директора Общества, достоверно знали о положениях ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ и иных положениях НК РФ, ст. ст. 6, 7, 18 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями, в соответствии с которыми имели обязанности своевременно исчислять и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

ФИО1 ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, во исполнение совместно разработанных преступного плана и схемы уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате Обществом, в нарушение вышеуказанных норм законодательства, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией адрес в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая их наступления, при неустановленных точно следствием месте, времени и обстоятельствах, но не позднее 05.11.2020, с целью создания фиктивного документооборота, то есть содержащего заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности Общества (имитирующего финансово-хозяйственные взаимоотношения) с фиктивными, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, организациями: приискали фиктивные, то есть не осуществляющие реальную финансово-хозяйственную деятельность организации: ООО «ТоргСнаб» ИНН <***>, ООО «Линеа Пластико» ИНН <***>, адрес «Компас-99» ИНН <***>, ООО «Билдинг Тулс» ИНН <***>, ООО «Мидгард» ИНН <***>; которые не имели каких-либо материальных и трудовых ресурсов для поставки товаров, после чего обеспечили подписание фиктивных, то есть содержащих заведомо ложные сведения, документов с указанными организациями от имени генерального директора Компании ФИО3, а также обеспечили их подписание от имени вышеуказанных фиктивных компаний.

Затем ФИО1, ФИО2 и ФИО3 организовали последовательное внесение заведомо ложных сведений из указанного выше фиктивного документооборота в бухгалтерскую и налоговую отчетность Общества, а также подписание и предоставление указанной отчетности в налоговый орган, путем дачи указаний главному бухгалтеру Компании фио, неосведомленной о преступном сговоре соучастников.

В свою очередь ФИО3 во исполнение разработанных ФИО1 и ФИО2 преступного плана и схемы уклонения от уплаты налогов, являясь соисполнителем преступления – лицом, фактически ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты НДС и НПО, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, выполняя свою преступную роль, из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации и стремлении максимально длительное время оставаться в занимаемой должности, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией адрес в особо крупном размере, вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, осознавая, что ООО «ТоргСнаб» ИНН <***>, ООО «Линеа Пластико» ИНН <***>, адрес «Компас-99» ИНН <***>, ООО «Билдинг Тулс» ИНН <***>, ООО «Мидгард» ИНН <***> фактически реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных компаний и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности Общества и объемах фактически произведенных Обществом затрат, в период с 01.07.2015 по 05.11.2020 последовательно получал в свое распоряжение от фио и фио фиктивные, то есть содержащие заведомо ложные, несоответствующие действительности сведения, и документы, касающиеся наличия и подтверждения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между адрес и вышеуказанными фиктивными, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, организациями, подписывал данные документы, обеспечивая тем самым фиктивный документооборот о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях с указанными юридическими лицами.

Так, ФИО1, ФИО2 и ФИО3, в целях исполнения совместного преступного умысла, обеспечили изготовление, при не установленных точно следствием месте, времени и обстоятельствах, но не позднее 05.11.2020, фиктивного, то есть содержащего заведомо ложные, несоответствующие действительности сведения, документооборота между адрес и ООО «ТоргСнаб» ИНН <***>, ООО «Линеа Пластико» ИНН <***>, адрес «Компас-99» ИНН <***>, ООО «Билдинг Тулс» ИНН <***>, ООО «Мидгард» ИНН <***>, а также иных фиктивных документов, то есть содержащих заведомо ложные, несоответствующие действительности сведения, касающихся наличия и подтверждения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между адрес и вышеуказанными фиктивными организациями, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, обеспечив тем самым фиктивный документооборот о, якобы, имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях с указанными юридическими лицами.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов фиктивных, якобы, имевших место взаимоотношениях между адрес и фиктивными, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, организациями: ООО «ТоргСнаб», ООО «Линеа Пластико», адрес «Компас-99», ООО «Билдинг Тулс», ООО «Мидгард», что фактически не соответствовало действительности, ФИО3, выполняя отведенную роль в совершении преступления, действуя группой лиц по предварительному сговору совместно с фио и ФИО2, обеспечивал подтверждение достоверности и полноты представленных сведений в регистрах бухгалтерских и налогового учета Общества, а также в налоговых декларациях.

В последующем, ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 4 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес «Бригадир Текнолоджис» за адрес 2016 года, поступившую 25.04.2016 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 25.04.2016, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2016 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2016 года является 27.06.2016;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 4 по адрес, расположенной по адресу: адресстр. 2/5, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес «Бригадир Текнолоджис» за адрес 2016 года, поступившую 25.07.2016 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 25.07.2016, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2016 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2016 года является 25.09.2016;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2016 года, поступившую 24.10.2016 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.10.2016, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2016 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2016 года является 25.12.2016;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2016 года, поступившую 25.01.2017 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 25.01.2017, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2016 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2016 года является 25.03.2017;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2017 года, поступившую 24.04.2017 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.04.2017, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2017 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2017 года является 25.06.2017;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2017 года, поступившую 24.07.2017 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.07.2017, находясь в неустановленном следствием месте на территории адрес, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2017 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2017 года является 25.09.2017;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2017 года, поступившую 24.10.2017 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.10.2017, находясь в неустановленном следствием месте на территории адрес, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов и сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2017 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2017 года является 25.12.2017;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 24.04.2018 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.04.2018, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере 275 815 333, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.06.2018;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 24.07.2018 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.07.2018, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.09.2018;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, уточненной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 17.08.2020 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 17.08.2020, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.09.2018;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, уточненной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 05.11.2020 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 05.11.2020, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.09.2018;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 24.10.2018 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 24.10.2018, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.12.2018.

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 31.01.2019 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 31.01.2019, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.03.2019.

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, уточненной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 06.02.2019 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 06.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.03.2019.

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, уточненной налоговой декларации по НДС от имени адрес за адрес 2018 года, поступившую 23.07.2019 в налоговый орган, в которую в неустановленное следствием время, но не позднее 23.07.2019, находясь в неустановленном следствием месте, при налогооблагаемой базе в размере сумма, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в размере сумма, организовали внесение заведомо ложных сведений, то есть не соответствующих действительности, о размере налоговых вычетов, указав в п. 190 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму сумма, вместо сумма, и о сумме, подлежащего уплате налога, указав в п. 200 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате в размере сумма, вместо сумма, в результате чего Общество не уплатило НДС за адрес 2018 года в сумме сумма Сроком уплаты НДС за адрес 2018 года является 25.03.2019.

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НПО от имени адрес за 12 месяцев 2016 года, поступившую 24.03.2017 в налоговый орган, в которую, не позднее 24.03.2017, находясь в неустановленном следствием месте, организовали внесение заведомо ложных сведений о сумме исчисленного налога на прибыль организации, указав в строке 2_180 – «Сумма исчисленного налога на прибыль» сумму сумма, вместо сумма, в результате чего Общества не уплатило НПО за 12 месяцев 2016 года в сумме сумма Срок уплаты НПО за 2016 год – 28.03.2017;

ФИО1, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, имея прямой совместный умысел на совершение преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, в нарушение ст. 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков), по телекоммуникационным каналам связи обеспечили предоставление в ИФНС России № 14 по адрес, расположенной по адресу: адрес, первичной налоговой декларации по НПО от имени адрес за 12 месяцев 2017 года, поступившую 23.03.2018 в налоговый орган, в которую не позднее 23.03.2018, находясь в неустановленном месте, организовали внесение заведомо ложных сведений о сумме исчисленного налога на прибыль организации, указав в строке 2_180 – «Сумма исчисленного налога на прибыль» сумму сумма, вместо сумма, в результате чего Общества не уплатило НПО за 12 месяцев 2017 года в сумме сумма Срок уплаты НПО за 2017 год – 28.03.2018.

Обеспечение предоставления указанных выше налоговых деклараций в налоговые органы осуществлялось ФИО1, ФИО2 и ФИО3, путем дачи указаний главному бухгалтеру адрес фио, которая будучи неосведомленной о преступном умысле соучастников, в период с 01.07.2015 по 05.11.2020, находясь в неустановленном следствием месте, вносила ложные, то есть не соответствующие действительности, сведения о финансово-хозяйственной деятельности Общества, как в регистры бухгалтерского учета адрес, так и в указанные выше налоговые декларации Организации, подписывала их с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи фио как генерального директора, и направляла в налоговый орган для получения необоснованной налоговой выгоды.

Указанные совместные умышленные незаконные фио, фио и фио, совершенные в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства Российской Федерации, привели к тому, что адрес уклонилось от уплаты НДС за адрес 2016 года, адрес 2016 года, адрес 2016 года, адрес 2016 года, адрес 2017 года, адрес 2017 года, адрес 2017 года, адрес 2018 года, адрес 2018 года, адрес 2018 года в сумме сумма, а также от уплаты НПО за 2016-2017 годы в сумме сумма, а всего уклонилось от уплаты налогов на общую сумму сумма, что превышает сумма и в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ признается особо крупным размером.

Таким образом, ФИО1, ФИО2 и ФИО3 с 01.07.2015 по 05.11.2020, находясь в неустановленном точно месте, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией адрес в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, действуя во исполнение единого преступного умысла группой лиц по предварительному сговору, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонились от уплаты налогов, подлежащих уплате адрес в особо крупном размере: налога на добавленную стоимость за 1,2,3,адрес 2016 года, 1,2,адрес 2017 года, 1,2,3,адрес 2018 года и налога на прибыль организации за 2016 год, 2017 год, на общую сумму сумма, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных, то есть не соответствующих действительности, сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с фиктивными, то есть не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, компаниями: ООО «ТоргСнаб» ИНН <***>, ООО «Линеа Пластико» ИНН <***>, адрес «Компас-99» ИНН <***>, ООО «Билдинг Тулс» ИНН <***>, ООО «Мидгард» ИНН <***>, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, а также о суммах расходов по взаимоотношениям с указанными компаниями, и как следствие – суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ и последовательного их предоставления в ИФНС России № 4 по адрес, расположенную по адресу: адрес, ИФНС России № 14 по адрес, расположенную по адресу: адрес, и в ИФНС России № 6 по адрес, расположенную по адресу: адрес.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло 6 лет после совершения преступления средней тяжести.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Согласно п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

ФИО1, ФИО2, ФИО3 органами следствия обвиняются в совершении преступления, предусмотренного п. п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, которое, в соответствии со ст. 15 УК РФ отнесено к категории преступлений средней тяжести.

Согласно предъявленному подсудимым обвинению, указанная сумма налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, не исчисленная в результате описанных действий фио, фио, фио, до 25.03.2019 уплачена в бюджет не была.

Таким образом, со дня совершения указанного деяния прошло более шести лет, следовательно, уголовное дело и уголовное преследование в отношении фио, фио, фио, подлежат прекращению в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

В соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ суд полагает необходимым иск, заявленный по данному уголовному делу, оставить без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Разрешая вопрос об аресте на имущество фио, фио, фио, наложенный в рамках уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 9 ст. 115 УПК РФ арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость, а также в случае истечения установленного судом срока ареста, наложенного на имущество, или отказа в его продлении.

Принимая во внимание, что исковые требования по данному делу оставлены без рассмотрения, каких либо имущественных взысканий, которые могли быть обеспечены арестованным имуществом, по делу не имеется, учитывая, что наложенный арест ограничивает право собственника по распоряжению имуществом, суд приходит к выводу, что нет необходимости в применении меры процессуального принуждения, которой подвергнуто арестованное имущество, в связи с чем имеются основания для снятия ранее наложенного ареста на имущество фио, фио, фио,

Доводы государственного обвинителя о необходимости сохранения ареста на имущество для возможности в дальнейшем использовать его как обеспечение имущественных взысканий в случае реализации права прокурора на обращения с исковыми требованиями к ФИО1, ФИО2, ФИО3, в порядке гражданского судопроизводства не являются основанием для сохранения ареста в рамках уголовного дела, поскольку не исключает возможности для применения обеспечительных мер судом при рассмотрении гражданского дела по иску прокурора, если в этом возникнет соответствующая необходимость.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 78 УК, 254, 255, 24, 115 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1, ФИО2, ФИО3 по п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Меры пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении ФИО1, ФИО2, ФИО3 отменить после вступления постановления в законную силу.

Иск первого заместителя прокурора адрес в интересах РФ в лице ИФНС России №6 по адрес оставить без рассмотрения, разъяснить право на последующее предъявление и рассмотрение иска в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест на имущество ФИО3 в виде:

- денежных средств, находящихся на счетах обвиняемого фио№ 40817810006250088397 №40817810006250088396, открытых в адрес – Банк»

- на ½ доли в праве собственности на жилое помещение, кадастровый номер 77:08:0009022:2729, расположенное по адресу: адрес, площадью 56,3 кв. м., рыночной стоимостью сумма, автомобиль марки марка автомобиля идентификационный номер (VIN) VIN-код, 2007 года выпуска, г. р. з. В 525 КХ 199 рыночной стоимостью сумма,

Отменить арест на имущество находящееся в собственности ФИО2, а именно:

- денежные средства в пределах суммы сумма, находящихся на счете обвиняемого фио №2200650552687606, открытого в ПАО «Банк ВТБ»

Отменить арест на имущество находящееся в собственности ФИО1, а именно:

- на 1/47 общей долевой собственности в нежилом помещении кадастровый номер 77:08:0013007:1655, расположенное по адресу: адрес, протяженностью 2698 метров, кадастровой стоимостью сумма, на 1/47 общей долевой собственности в нежилом помещении, кадастровый номер 77:08:0000000:1702, расположенное по адресу: адрес, протяженностью 1662 метра, кадастровой стоимостью 2 сумма, на 1/47 общей долевой собственности в нежилом помещении кадастровый номер 77:08:0000000:1700, расположенное по адресу: адрес, протяженностью 1537 метров, кадастровой стоимостью сумма, на 1/47 общей долевой собственности в нежилом помещении, кадастровый номер 77:08:0000000:1701, расположенное по адресу: адрес 46, протяженностью 550 метров, кадастровой стоимостью сумма, транспортное средство марка автомобиля KOMPRESSOR идентификационный номер VIN-код, 2002 года выпуска г.р.з. С 710 ОМ 177 (СТС №77РВ976595), дата текущей регистрации 09 декабря 2012 года, рыночной стоимостью 1 790 000

Вещественные доказательства хранить при материалах уголовного.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Председательствующий Д.С. Мерзляков