Решение № 2А-352/2024 2А-352/2024~М-271/2024 М-271/2024 от 27 августа 2024 г. по делу № 2А-352/2024

УИД 22RS0061-01-2024-000425-19

Дело № 2а-352/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 28 августа 2024 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре Клестер Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, страховым взносам, штрафа за не предоставление налоговой декларации, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего штрафа за налоговое правонарушение, а именно не предоставление налоговой декларации за 2018 год в размере 250 рублей; задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 725 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 354 рубля; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 180 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата>, за 2018 год в размере 2 982 рубля 99 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до <дата>, за 2018 год в размере 617 рублей 69 копеек; задолженности по пеням в размере 13 608 рублей 43 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Согласно сведениям, полученным от Управления ГИБДД по <адрес>, административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: TOYOTA CAMRY, VIN:, год выпуска 1992, Дата регистрации права <дата>;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21110, VIN: <***>, год выпуска 2002, Дата регистрации права <дата>.

На основании требований статей 23, 357 НК РФ, ст.<адрес> от <дата><номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1, в сумме 3 180 рублей. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлено уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год от <дата><номер> с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 659482, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 3500, дата регистрации права <дата>;

- Земельный участок, адрес: 659482, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1378, дата регистрации права <дата>.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388, 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, обязан уплатить его до срока, установленного действующим законодательством РФ.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации административный ответчик является собственником следующего имущества:

- Жилой дом, адрес: 659482, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 44,7, дата регистрации права <дата>;

- Квартира, адрес: 659482, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 77,8, дата регистрации права <дата>.

В соответствии со ст. ст. 400, 401, 402, 406, 408 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, обязан уплатить его в сроки, установленные действующим законодательством РФ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <дата><номер>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 180 рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 725 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 354 рублей.

Кроме того, ФИО1 с <дата> являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем, должен был уплатить страховые взносы в следующем размере:

Страховые взносы на ОПС: расчетный период c <дата> по <дата>, срок уплаты <дата>. Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода - 2. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности - 31. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности (с даты регистрации до окончания месяца) - 17. Страховые взносы в фиксированном размере – 5 637 рублей 24 копейки.

Страховые взносы на ОМС: Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода -2. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности - 17. Страховые взносы в фиксированном размере 1240 рублей 22 копейки.

С учетом произведенных оплат остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 2 982 рубля 99 копеек, по страховым взносам на ОМС – составляет 617 рублей 69 копеек.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата><номер> на сумму 77 824 рубля 59 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) – за 2018 год в размере 2982 рубля 99 копеек. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – за 2018 год в размере 617 рублей 69 копеек.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, не предоставил декларацию по указанному налогу за 2018 год.

В результате не предоставления декларации по НДФЛ, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Штраф за налоговое правонарушение составил сумму в размере 250 рублей.

Кроме того, по состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 13 352 рубля, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 46,58;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 278,16;

по транспортному налогу с физических лиц - 3607,31;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 34,12;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) - 7351,12;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - 1708,80;

по транспортному налогу - 326,25;

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5029 рублей 70 копеек. Пени не обеспеченные мерами взыскания составляют 13352 рубля 34 копейки – 5029 рублей 70 копеек = 8 322 рубля 64 копейки.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 61 839 рублей 97 копеек.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составила 8 322 рубля 64 копейки (пени, сконвертированные в ЕНС на <дата>, не обеспеченные мерами взыскания) + 5 285 рублей 79 копеек (пени, начисленные на совокупную обязанность с <дата> по <дата>) = 13 608 рублей 43 копейки.

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-793/2023 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд <адрес>.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, Марка/Модель: TOYOTA CAMRY, VIN:, год выпуска 1992; с <дата> принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21110, VIN: <***>, год выпуска 2002.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Статьей <адрес> от <дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВТт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9* кВт) включительно - 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2021 год в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств.

При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, что соответствует закону. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, расчет проверен судом и признан верным.

Так, транспортный налог за 2021 год в отношении автомобиля TOYOTA CAMRY, рассчитанный исходя из мощности двигателя (120 л.с.), налоговой ставки (20,0) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12), составил сумму в размере 2400 рублей.

Транспортный налог за 2021 год в отношении автомобиля ВАЗ 21110, рассчитанный исходя из мощности двигателя (78 л.с.), налоговой ставки (10,0) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12), составил сумму в размере 780 рублей. Итого транспортный налог за 2021 год составил сумму в размере 3 180 рублей.

Из представленных материалов также усматривается, что налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 180 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога, суд исходит из следующего.

Согласно Выпискам из ЕГРН ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 659482, Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:040007:117, площадью 3500.

С <дата> административный ответчик является собственником ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 659482, Россия, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:040007:92, площадью 1378.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исчисление земельного налога с физических лиц за 2021 год в <адрес> производилось на основании решения <номер> Ельцовского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ельцовский сельсовет <адрес>».

В соответствии с указанным решением в 2021 году была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названных земельных участков, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Сумма земельного налога за 2021 год составила 725 рублей:

- за земельный участок с кадастровым номером 22:10:040007:117: 201 985 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 606 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером 22:10:040007:92: 79524 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 119 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2021 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2021 год. В установленный срок до <дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

В связи с чем, сумма недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 725 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), в том числе в размерах, не превышающих

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Черемшанского сельского совета депутатов <адрес><номер> от <дата> с <дата> на территории муниципального образования Черемшанский сельсовет установлено, что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Определены налоговые ставки в аналогичных вышеуказанным размерах.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, поскольку с <дата> является собственником квартиры, расположенной по адресу: 659482, <адрес>, с кадастровым номером 22:10:040007:371, площадью 77,8.

Сумма налога на имущество за 2021 год составила 354 рубля: 294592 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 0,4 (коэффициент понижения) = 354 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2021 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате налога на имущество за 2021 год. В установленный срок до <дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

В связи с чем, сумма недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 354 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки страховым взносам, суд исходит из следующего.

В период с <дата> по <дата> ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с чем, в силу п. 1 ст. 419 и п.1 ст. 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взыскание которых с <дата> осуществляют налоговые органы.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацев вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По настоящему делу налоговым органом выявлена недоимка по уплате административным ответчиком в период осуществления предпринимательской деятельности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, в размере 2982 рубля 99 копеек, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 617 рублей 69 копеек, за период с <дата> по <дата>.

В отношении выявленной недоимки административному ответчику было направлено требование об уплате <номер> от <дата> через личный кабинет налогоплательщика. Требованием установлен срок его добровольного исполнения <дата>. В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

В связи с чем, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере 2982 рубля 99 копеек и 617 рублей 69 копеек соответственно подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию задолженности по уплате налога, сбора, страхового взноса само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа за налоговое правонарушение, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 119 НК РФ предусмотрена административная ответственность Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Как указано выше ФИО1 в период с <дата> по <дата> ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства и являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Актом налоговой проверки <номер> от <дата> установлено, что ФИО1 по почте представил в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес> налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год <дата>.

За указанное налоговое правонарушение решением <номер> от <дата> заместителя начальника Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 250 рублей.

Указанная сумма также была включена в требование об уплате задолженности <номер> от <дата>. В установленный срок до <дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил, в связи с чем, сумма штрафа, за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 250 рублей, также подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд исходит из следующего.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени в размере 13 608 рублей 43 копейки.

Пени до <дата> в размере 13 352 рубля 34 копейки начислены на:

транспортный налог за 2019, 2020, 2021 год 326 рублей 25 копеек и 3 607 рублей 31 копейка;

страховые взносы на ОПС за 2019-2020 годы в размере 7 351 рубля 12 копеек;

страховые взносы на ОМС за 2019 – 2020 годы в размере 1708 рублей 80 копеек;

налог на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы 46 рублей 58 копеек и 34 рубля 12 копеек;

земельный налог за 2016 год, 2017, 2018, 2019, 2020 2021 годы 278 рублей 16 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 5 029 рублей 70 копеек.

По запросу суда, в материалы дела представлены копии судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-408/2022 от <дата>, приказа мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-471/2024 от <дата>, а также приказа мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-234/2020 от <дата>.

Таким образом, пени не обеспеченные мерами взыскания составляют 8 322 рубля 64 копейки (13 352,34-5029,7).

Поскольку по состоянию на <дата> за административным ответчиком числилась задолженность в размере 61 839 рублей 97 копеек, данная сумма была учтена как сумма отрицательного сальдо для начисления пени.

За период с <дата> по <дата> на указанную сумму начислена пеня в размере 5 285 рублей 79 копеек.

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными, в связи с чем, сумма пени в размере 13 608 рублей 43 копейки, также подлежит взысканию с административного ответчика.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а именно <дата> Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-793/2023 о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пеней.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что процедура исчисления взыскиваемых налогов и пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 180 рублей, задолженности по земельному налогу за 2021 года в размере 725 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 354 рубля, задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2 982 рубля 99 копеек, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 617 рублей 69 копеек, задолженности по оплате штрафа в размере 250 рублей, задолженности по пеням в размере 13 608 рублей 43 копейки.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 851 рубль.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 180 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 725 рублей,

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 354 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата>, за 2018 год в размере 2 982 рубля 99 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата>, за 2018 год в размере 617 рублей 69 копеек,

- по штрафу за налоговое правонарушение в размере 250 рублей;

- по пеням в размере 13 608 рублей 43 копейки.

Всего взыскать недоимку по налогам на общую сумму 21 718 (двадцать одна тысяча семьсот восемнадцать) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 851 (восемьсот пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья _____________________ А.А. Канина