Решение № 2А-959/2020 2А-959/2020~М-777/2020 М-777/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-959/2020

57RS0026-01-2020-000871-82

Дело N 2а-959/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего Худова Ю.А.,

при секретаре Савковой А. М.,

с участием представителя административного истца, по доверенности, ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Орловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России N 8 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 3032 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2017 в размере 49,75 руб., мотивируя требование тем, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество (земельные участки) и в соответствии с действующим законодательством обязана к уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов.

В судебном заседании представитель административного истца, ФИО1, заявленные требования поддержали.

Ответчик ФИО2 не согласилась с административным иском, поскольку земельный участок в <адрес> ей никогда не принадлежал, за земельный участок в <адрес> в 2015 году она заплатила налог около 500 руб., а в 2016 году, в связи с чем, ей непонятно, налог увеличился до 1767 руб.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Предельный срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 397 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база и исчисление суммы земельного налога производятся налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, также исходя из тех данных, которые имеются в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в настоящее время единственным достоверным источником информации об объектах недвижимости, в том числе, о кадастровой стоимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости.

В связи с этим, довод административного ответчика о том, что сумма земельного налога увеличилась по сравнению с предыдущим периодом, а поэтому начислена неправильно, суд находит несостоятельным, учитывая право ответчика, в случае несогласия с определенной кадастровой стоимостью земельного участка, оспорить ее в судебном порядке.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В Орловской области данная налоговая ставка установлена пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС "Об установлении земельного налога".

По сведениям налогового органа, ФИО2 на праве собственности в 2016-2017 г.г. принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером 57:10:120101:826 по адресу: <адрес>, дата регистрации права - Дата;

- земельный участок с кадастровым номером 57:10:20101:945 по адресу: <адрес>, на поле вдоль западной границы, дата регистрации права - Дата (л.д. 8).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что Дата ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление N 1267929 от Дата со сроком уплаты до Дата, согласно которому она должна уплатить земельный налог за 2016 год в общей сумме 1768 руб. (за два земельных участка с кадастровыми номерами 57:10:120101:826, 57:10:20101:945) (л.д. 10-11).

Дата ФИО2 заказным письмом направлено требование N 5745 со сроком уплаты Дата, согласно которому по состоянию на Дата ФИО2 должна уплатить недоимку по земельному налогу за 2016 года в размере 1768 руб. и пеню в размере 30,62 руб. ((1768 руб. х 16 дней (с Дата по Дата) х 8,25 % х 1 / 300) + (1768 руб. х 50 дней (с Дата по Дата) х 7,75 % х 1 / 300)) (л.д. 12-14).

Дата ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление N 64373625 от Дата со сроком уплаты до Дата, согласно которому она должна уплатить земельный налог за 2017 год в общей сумме 1264 руб. (за два земельных участка с кадастровыми номерами 57:10:120101:826, 57:10:20101:945) (л.д. 15-17).

Дата ФИО2 заказным письмом направлено требование N 3056 со сроком уплаты Дата, согласно которому по состоянию на Дата ФИО2 должна уплатить недоимку по земельному налогу за 2017 года в размере 1264 руб. и пеню в размере 19,13 руб. ((1264 руб. х 13 дней (с Дата по Дата) х 7,50 % х 1 / 300) + (1264 руб. х 46 дней (с Дата по Дата) х 7,75 % х 1 / 300)) (л.д. 18-21).

Таким образом, требование налогового органа обоснованно. Вместе с тем, согласно представленным филиалом ФГБУ "ФКП Росреестра" по Орловской области по запросу суда сведениям в собственности у ФИО2 за период с Дата по Дата не находилось земельного участка с кадастровым номером 57:10:20101:945 по адресу: <адрес>, на поле вдоль западной границы (л.д. 43-48), вследствие чего не имеется оснований для взыскания земельного налога за данный земельный участок (по 1 руб. за 2016 и 2017 г.г.).

В связи с этим подлежит пересчету и пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 и 2017 г.г., которая составит за 2016 год - 30,59 руб. ((1767 руб. х 16 дней (с Дата по Дата) х 8,25 % х 1 / 300) + (1767 руб. х 50 дней (с Дата по Дата) х 7,75 % х 1 / 300)); за 2017 год - 19,11 руб. ((1263 руб. х 13 дней (с Дата по Дата) х 7,50 % х 1 / 300) + (1263 руб. х 46 дней (с Дата по Дата) х 7,75 % х 1 / 300)).

Дата мировым судьей судебного участка N 4 Орловского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 8 по Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 3032 руб. и пени в сумме 49,75 руб. Определением мирового судьи судебного участка N 4 Орловского района от Дата судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен на основании заявления должника (л.д. 5).

После отмены Дата судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском Дата. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налогов и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены. При этом административное исковое заявление подано уполномоченным лицом - начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Орловской области ФИО3

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура направления налоговых уведомлений и требований о взыскании земельного налога, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 п. 1 ст. 333.36, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, Дата года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Орловской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 3079,7 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1767 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 30,59 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 1263 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 19,11 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования "город Орел" государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Орловский районный суд в течение месяца со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Ю. А. Худов

Мотивированное решение составлено 09.07.2020.

Судья Ю. А. Худов