Решение № 2А-198/2025 2А-198/2025~М-118/2025 М-118/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-198/2025

УИД 24RS0011-01-2025-000177-81

Дело № 2а-198/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дзержинское 19 сентября 2025 года

Дзержинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Привалихиной Н.В.,

при секретаре Гузовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-198/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась в Дзержинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере …рублей … копеек.

Требования мотивированы тем, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 сентября 2022 года и исключен из ЕГРИП 10 июля 2024 года как недействующий ИП, в связи с чем у налогоплательщика за период предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями п.1 ст.430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупности фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Из ч. 5 ст. 430 НК РФ, п.5 ст. 432 НК РФ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и прекращается с момента прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года.

25 января 2024 года ФИО1 направлено требование № 1715 на сумму 30 017 рублей 88 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный налогоплательщику требованием об уплате задолженности № 1715 от 15 января 2024 года срок - 19 февраля 2024 года необходимо было оплатить задолженность. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в порядке ст.75 НК РФ производилось начисление пени (подробный расчет пени прилагается) и составило 3 237 рублей 19 копеек.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам, налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратились к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 27 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе был вынесен судебный приказ № 2а-211/18/2024. Определением от 21 октября 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрен в связи с чем страховые взносы за 2024 год не вошли в указанное требование.

По состоянию на дату 14 апреля 2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числиться задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 39 094 рубля 88 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что определением от 21 октября 2024 года судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, в соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в доход государства сумму 26 345 рублей 06 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 23 107 рублей 87 копеек, пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 2 710 рублей 36 копеек, пени за неуплату страховых взносов за 2024 год за период с 26 июля 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 526 рублей 83 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства уведомлены своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, представив пояснения по иску с разъяснением расчета задолженности, периода ее возникновения, поступивших от ФИО1 сумм денежных средств. Выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, НК РФ не предусмотрено, то есть новое требование об уплате задолженности не будет выставлено, пока у налогоплательщика не сформируется нулевое или положительное сальдо, а потом снова не сформируется отрицательное сальдо. Однако у ФИО1 отрицательное сальдо сохраняется по настоящее время, исковые требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, получив повестку лично по итогу предварительного судебного заседания. Представил суду возражение относительно заявленных истцом требований, ссылаясь на полное погашение налоговой задолженности, представив квитанции от 11 апреля 2023 года на сумму 11 045 рублей, 12 апреля 2023 года на сумму 11 800 рублей, 2 августа 2023 года на сумму 11 500 рублей, 19 октября 2023 года на сумму 11 500 рублей, 16 января 2024 года на сумму 11 800 рублей, 30 июля 2024 года на сумму 12 375 рублей, 24 апреля 2024 года на сумму 12 375 рублей.

С учетом требований ст. 150 Кодек административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав пояснение истца, возражение ответчика, письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии п.1,2,4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из указанных положений НК РФ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29 сентября 2022 года и исключен из ЕГРИП 10 июля 2024 года как недействующий ИП, в связи, с чем у налогоплательщика за период предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов.

По состоянию на 14 апреля 2025 года остаток задолженности ФИО1 составляет 39 094 рубля 88 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам МИФНС № 1 было направлено 25 января 2024 года требование № 1715 об уплате задолженности с предоставлением срока до 19 февраля 2024 года.

В порядке ст. 48 НК РФ МИФНС № 8 обратилась к мировому судье, с заявлением № 7564 от 28 августа 2024 года о вынесении судебного приказа на сумму 34 288 рублей 06 копеек, по результатам рассмотрения которого 27 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе вынесен судебный приказ № 2а-211/18/2024 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № 18 Дзержинского района Красноярского края от 21 октября 2024 года судебный приказ № 2а-211/18/2024 от 27 сентября 2024 года отменен.

23 апреля 2025 года административный истец обратился в Дзержинский районный суд Красноярского края с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 26 345 рублей 06 копеек.

Задолженность по налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ответчиком не уплачена, отрицательное сальдо сохраняется по настоящее время.

Доводы административного ответчика ФИО1 представленные им в возражении судом признаются не обоснованными и не состоятельными, так как ФИО1 погашена задолженность по выставленному 25 января 2024 года требованию за период с 29 сентября 2022 года по 31 декабря 2023 года, однако НК РФ не предусмотрено формирование требования о погашении задолженности за следующий период при не исполненном предыдущем требовании, в связи с чем за период 2024 года задолженность осталось не погашенной, доказательств обратного со стороны ответчика не представлено.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Проверив расчет истца, суд находит его верным, в связи с чем задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 26 345 рублей 06 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 НК РФ.

Установленный в ч.4 ст. 48 НК РФ срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно статье 104 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае с учетом требований Бюджетного кодекса РФ взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в силу ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 26 345 рублей 06 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 23 107 рублей 87 копеек, пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 10.01.2024 год – 28.08.2024 год в размере 2 710 рублей 36 копеек, пени за неуплату страховых взносов за 2024 год за период с 26.07.2024 год – 28.08.2024 год в размере 526 рублей 83 копейки в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд Красноярского края в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья Н.В. Привалихина