Решение № 2А-1342/2024 2А-1342/2024~М-593/2024 М-593/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-1342/2024

УИД: 61RS0019-01-2024-001146-77

Дело № 2а-1342/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2024 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тюрина М.Г.,

при секретаре Лазаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 13 по Ростовской области обратилась в Новочеркасский городской суд Ростовской области с административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базы данных МИФНС России № 13 по РО, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРП по месту осуществления деятельности в МИФНС № 13 по РО (дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>).

В силу ст. 18.1 НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо черед 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 75244,10 руб., пени – 33477,61 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ей требовании. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата> на сумму задолженности по пени в размере 11045,52 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо, принятое из ОКНО при переходе в ЕНС налогоплательщика ФИО1, на <дата> составляло – 134605,37 руб.

Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС, составляла 31291,19 руб., из них: части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ пени в размере – 29251,85 руб.; в части без применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ на <дата> - в размере 2039,34 руб.

На дату формирования требования № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС недоимки составляло – 75244,10 руб., по пени – 33477,61 руб. Налоговым органом начислено пени в размере 2186,42 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

В период с даты формирования требования № от <дата> до формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС составляло – 114529,88 руб. Размер задолженности по ЕНС на <дата> составлял – 40297,37 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> налоговым органом начислена пеня в размере 6819,76 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Таким образом, сумма задолженности по пени, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления, составляет 11045,52 руб. (2039,34 руб. + 2186,42 руб. + 6819,76 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> МИФНС № 13 по РО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС в размере 11045,52 руб. На общую сумму – 11045,52 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ст. 150, 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в МИФНС № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИПП №.

Согласно базы данных МИФНС России № 13 по РО, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРП по месту осуществления деятельности в МИФНС № 13 по РО (дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>), и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, должнику начислены пени.

Налоговым органом должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 75244,10 руб., пени – 33477,61 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ей требовании.

Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС, составляла 31291,19 руб., из них: части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ пени в размере – 29251,85 руб.; в части без применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ на <дата> - в размере 2039,34 руб.

На дату формирования требования № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС недоимки составляло – 75244,10 руб., по пени – 33477,61 руб. Налоговым органом начислено пени в размере 2186,42 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

В период с даты формирования требования № от <дата> до формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС составляло – 114529,88 руб. Размер задолженности по ЕНС на <дата> составлял – 40297,37 руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету, сумма задолженности по пени, взыскиваемая налоговым органом в рамках административного искового заявления, составляет 11045,52 руб. (2039,34 руб. + 2186,42 руб. + 6819,76 руб.)

Задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> МИФНС № по РО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, ввиду спорного характера правоотношения, а именно ввиду пропуска срока обращения в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию удом независимо оттого, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Оценивая, является ли то или иное обстоятельство достаточным для принятия решения о восстановлении пропущенного срока, суд не должен действовать произвольно, а обязан проверять и учитывать всю совокупность обстоятельств конкретного дела, не позволяющих истцу своевременно обратиться в суд.

Таким образом, суд считает, что учитывая положения абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом срок на обращение в суд по взысканию пени не пропущен.

Административным ответчиком доказательства оплаты задолженности по пени не представлены.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, и с учетом того, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и страховых взносов, не выполнила указанные обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Статья 114 КАС РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 442 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №) в пользу МИФНС № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по пени по ЕНС в размере 11045,52 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 442 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Г. Тюрин

Мотивированный текст решения суда изготовлен 19 июня 2024 года.