Решение № 2А-3549/2025 2А-3549/2025~М-2512/2025 М-2512/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-3549/2025

Мотивированное
решение изготовлено 14.08.2025

Дело № 2а-3549/2025

УИД 66RS0005-01-2025-004039-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» августа 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого пояснила, что ФИО1 является адвокатом, как следствие – плательщиком страховых взносов за 2024 год. Также административный ответчик в 2023 году имела в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, поэтому является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в установленный законом срок ФИО1 не исполнила. Административному ответчику направлено требование № ****** от 16.05.2023 об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 10.03.2025 отменен судебный приказ от 07.02.2025 по делу № ****** о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени недоимки и пени не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1123 руб., а также пени в сумме 16 886 руб. 67 коп., а всего 68 544 руб. 67 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из содержания пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является адвокатом, сведения о ней внесены в региональный реестр адвокатов Свердловской области за № ******.

Административному ответчику на праве собственности в 2023 году принадлежало транспортное средство ******» госномер № ******, а также 1/2 доли в праве собственности на квартиру, КН № ******, расположенную по адресу: г. <адрес>, КН № ******, расположенная по адресу: г. <адрес>

В целях уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 175928663 от 06.08.2024.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от 16.05.2023, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 15.06.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 16.05.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2025, увеличением размера отрицательного сальдо более чем на 10 тысяч рублей после предыдущего взыскания налоговый орган 31.01.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № № ****** 07.02.2025 и отменен 10.03.2025.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.07.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, и их ненадлежащее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка и срока взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимок.

Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1123 руб.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:

- по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 20.01.2025, за 2021-2022 гг. – за период с 06.08.2024 по 20.01.2025;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 20.01.2025, за 2021-2022 гг. – за период с 06.08.2024 по 20.01.2025;

- по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 20.01.2025, за 2020-2022 гг. – за период с 06.08.2024 по 20.01.2025.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 14.01.2025 по административному делу № № ****** взысканы недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 774 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 28.07.2025 по административному дела № № ****** взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным в суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, за 2023 год в сумме 3090 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 13.03.2023 по административному делу № № ****** взыскана недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 28.02.2022 по административному делу № № ****** взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг. в сумме 32866 руб. 07 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб.;

- судебным приказом от 21.12.2023 мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга по административному делу № № ****** взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 704 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 689 руб. 99 коп. и страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 36075 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. На основании данного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 25.06.2025, которое до настоящего времени не окончено. Определением мирового судьи от 08.07.2025 судебный приказ отменен. Вместе с тем, суд полагает, что задолженность по пеням, начисленным на данные недоимки, подлежит взысканию, поскольку пени начислены правомерно, ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, возможность взыскания недоимок на сегодняшнее время налоговым органом не утрачена.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 16 886 руб. 67 коп.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1123 руб., пени в сумме 16 886 руб. 67 коп., а всего 68 544 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.